2023注会经济法证券法记忆口诀01理解账户记账规则借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入
不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。释义：我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都
是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费
用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。02七种基本核算方法会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审
凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。财产清查对账实，编制报表工作齐。释义：大家也许还记得，会计核算方法有：设置会计科目（设
置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。03长期股权投资核算成本法股利核算口诀当年分以前，
成本来冲减。当年分当年，利益算一算。以后年度分，两者比较看。股利减净利，差额细判断。释义：“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1
月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。“当年
分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前
者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。“以后年度分，两者比较看”：97年以后
不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资
企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。2、前者＞后者，将（
前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差
额计入投资收益。3、前者＜后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累积净利-以前已
冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否
存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。举例：假设
以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10000。①分派值30，000累积股利10，000＋30，000＝
40，000累积净利润数40，000借：应收股利30，000长期股权投资10，000贷：投资收益40，000②分派值50，000累
积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20000借：应收股利50，000贷：长期股权投资10，
000（20，000-10，000）? ? ? ?投资收益40，000③分派值250，000，已分累积股利10，000+25，00
0＝35，000，累积净利润数40，000差额-5，000即使-5000-10000＝-15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复
原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）借：应收股利25，000长期股权投资10，000贷：投资收益35，000如果分派值15
0，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额-15，000，同样即使-15000-10000＝
-25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即
使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。04现金流量表编制方法看到收入找应收，未收税金分开走。看到
成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工
资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。释义：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利
润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为
现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴
现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，
应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“
购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“有关费用先全调，
差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项
内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有
例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是
从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句“坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销”是指这几个项目不影响现金流量，那么就
反向抵回来就可以了。第⑦句“为职工支付有多少，单独处理分类思考”支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。注意事项：①
在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，
需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时
，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。05间接法核算规律：①与损益
有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映
本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用
、待摊费用。②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使
所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响
现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以
要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。06资产负债表有关项目的填列:在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、
“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：1、
资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额
＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”
明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额后来发现考生对这四个公式的理
解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助你们加深记忆：两收合一收，借贷分开走。两
付合一付，各走各的路。应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4。这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。 |
|
