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从“表内”,“表外”说起,商业银行业务学习

2008-12-15  Frazer
从“表内”,“表外”说起,商业银行业务学习
2007年12月18日 星期二 下午 08:28
今天胡里胡涂又做了几张报表,忽然想起一年前也是在做类似的报表,但是似乎还是对每张报表的含义把握不到,不知道为什么要有这个样子的报表,不同报表之间是否能合并删减,完全被客户指使着开发。这不是合理有效的状况,还是得多了解银行的业务。
很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词,比如表内利息,表外余额,就拿他们来为了解业务开刀吧。
这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务,结算业务不涉及资产负债为表外业务。
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。
资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道,包括流动资产,长期资产,无形、递延资产,流动负债,长期负债,所有者权益几大项。
下面要各个击破,以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。
一、流动资产
包括以下:
现金及周转金:(现金)+(业务周转金)+(在途外币资金)
存放中央银行款项:(准备金存款)+(一年(含)以内到期的存放央行特种存款)+(缴存中央银行财政性存款)
专项央行票据:(专项央行票据)
央行专项扶持资金:(央行专项扶持资金)
存放同业款项:(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项)
拆放同业:(调出调剂资金)+(拆放银行业)
拆放金融性公司:(拆放金融性公司)
买入返售资产:(买入返售贷款)+(买入返售票据)+(买入返售债券)
短期贷款: "(短期农户贷款)+(短期个人助学贷款)+(短期个人房产贷款)+(短期个人消费贷款)+(短期农业贷款)+(短期工业贷款)+(短期商业和服务业贷款)+(短期房地产贷款)+(短期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(国际贸易融资) +(单位短期透支)+(银行卡透支)+(其他债权性资产)"
待处理抵债资产:(待处理抵债资产)-(抵债资产待变现利息)
应收账款:(应收利息)
拨付营运资金:(拨付营运资金)
其他应收款:(期收外汇款项)+(其他应收款)
贴 现:(贴现)+(买入外币票据)-(转贴现;备抵科目)-(再贴现款项;备抵科目)
短期投资:(短期投资)+(自营记账式债券)
待处理流动资产净损失:(待处理流动资产损溢)
一年内到期的长期投资:(一年以内到期的长期投资)
预计资产: (银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款)
二、长期资产
中长期贷款:大于1年的贷款,除1年内到期的贷款
逾期贷款:(逾期贷款)+(逾期单位短期透支)+(垫款)+(逾期国际贸易融资)+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+(应收再贴现款)+(应收转贴现款)
呆滞贷款:(呆滞贷款)+(呆滞单位短期透支)+(呆滞垫款)+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资)
呆账贷款:(呆帐贷款)+(呆帐单位短期透支)+(呆账垫款)+(呆帐国际贸易融资)+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)"
减: 贷款呆账准备:(资产减值准备)
长期存放银行款项:
长期投资:
固定资产原值:(固定资产)
减: 累计折旧:(累计折旧)
固定资产净值:
固定资产清理:(固定资产清理)
在建工程: (在建工程)
待处理固定资产净损失:(待处理固定资产损益)
三、无形、递延资产
无形资产
递延资产
四、流动负债
短期存款:(活期存款)+(待结算财政款项)+(地方财政库款)+(财政预算外存款)+(财政预算专项存款)+(半年以内(含)到期的单位定期存款)
短期储蓄存款:(活期储蓄存款)+(个人结算存款)+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款)
财政性存款 :
向中央银行借款:(借入中央银行款项)+(借入支农再贷款)
央行拨付专项票据资金:(央行拨付专项票据资金)
同业存放款项:(同业存放存款)+(系统内上存资金)
同业拆入:(调入调剂资金)+(银行业拆入)
卖出回购资产款: (卖出回购债券)+(卖出回购贷款)+(卖出回购票据)
金融性公司拆入:(金融性公司拆入)
应解汇款:(应解汇款)
汇出汇款:(汇出汇款)+(开出本票)
应付账款:(应付利息)
拨入营运资金:(拨入营运资金)
其他应付款:(其他应付款)+(委托及代理负债业务)+(应付返售债券)+(管理部门统筹资金)
-(委托及代理资产业务)<=委托贷款资金科目,轧差在其他应付款)+(外汇买卖)+(递延税款)"
应付工资:(应付工资)
应付福利费:(应付福利费)借方余额,应以“-”号表示(各级管理部门汇总时, 应轧差反映)
应交税金 :(应交税金)科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“-”号表示(各级管理部门汇总时,应轧差反映)
应缴代扣利息税 :(应交代扣利息税)
应付利润:(应付利润)
预提费用:(预提费用)
发行短期债券:
预计负债 :(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理)
五、长期负债
长期存款:
长期储蓄存款:
保证金:(保证金存款)
发行长期债券:(发行债券)科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。
长期借款:(长期借款)+-
长期应付款:(长期应付款)+(住房周转金)
待转资产价值:
六、所有者权益
实收资本(股本): (实收资本)
其中:股本金 :(股本金)
资本公积 :(资本公积)
盈余公积:(盈余公积)
其中: 公益金:(公益金)
一般准备:(一般准备)
本年利润: 年度中间为所有损益类科目余额合计/年末无该项目
未分配利润 :未分配利润明细账户期末余额
减: 未弥补历年亏损:(利润分配)
------
注:
“轧差”[ga cha]: 某些科目统计需要用到的办法。资产类用贷方-借方,负债类相反。
补充:
1.(来自itpub:http://www.itpub.net/657463.html)
应收利息反映的是逾期贷款的欠息, 属于应收款类(按资产负债表分,是资产类), 利息收入反映的是实收利息或者已转逾期的利息的金额,属于收益类,(按资产负债表分合并在本年利润中). 这两个科目是一对的,应收利息反映资金运用,利息收入反映资金来源. 当逾期利息反映在表内时,会以一借一贷方式进行分录.
由于表内核算逾期利息会带来虚增利润,并引发多缴税的问题,后来改成利息收入只记实收利息收入,不记逾期利息收入的方式. 在这种情况下,应收利息就要记在表外,登记贷款客户的欠息情况.
另:应收利息是用来核算当期(一般是季度)应计入损益的应收未收(没有收到或者没有收)的利息,表内应收利息一般是正常贷款当期结息时未收到的利息,表外应收利息一般是逾期贷款当期结息时未收到的利息.一般说来,表内利息在90天内没有收到时需冲减利息收入,计入表外利息,这不存在虚增利润的问题.表外利息在收到时,纳入表内利息,进利息收入.各家银行在表内利息和表外利息科目的运用上有一些差别,需具体情况具体分析.

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