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为什么舞弊层出不穷，因为利益驱动，企业经营都是为了利益，合法经营当然好，但利润就一般，想提高利润就要降低成本，而税收成本占了很大一块，把税逃掉不仅赚钱还能在竞争中处于有利地位。至于财务造假上市圈钱赚的就更多了，而监管不力，造假很普遍，发现的就有限，发现了处罚力度又不够。 风险和收益不匹配，收益高而风险低，当然舞弊案就多。 防范手段单一也是个问题，中外现在都一样，把对企业监控的很大一部分职能交给民间中介机构——会计师事务所来履行，这其实本来是行政机构应该干的事。 对企业清算、评估、并购、查税、专项检查等等，都有事务所的身影，行政机关几乎不主动参与，最多最后出面问一声：有事务所报告没？事务所什么意见？ 这是把刑警应该干的活的全都交给协警干了，协警无权无势，没编制，打人没权，挨打有份，就想混口饭吃，这活能干好么？ 当然，事务所不会和企业串通一气，但他们手段实在有限，我们指望他们干的很多事必须依靠行政手段才能完成，他们要个回函还得看人脸色，能查什么呢？ 于是事务所开启了自我保护功能： “注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计 师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程 序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的 并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出 会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。” 上面这段文字来自审计报告正文，说实话，我曾经出了多年审计报告，对这段话还是似懂非懂，什么叫做对财务报表发表意见？那是不是企业账错了就与审计一点关系没有？什么叫做重大错报，谁来给出重大错报的具体金额？什么又叫合理保证，不合理的又是什么样子？ 其实审计报告就是审计师给自筑的一道防火墙，时刻提醒公众，企业干的事我没参与，所以与我无关！ 本应主动出击的人却在城堡里防守，你又能指望他发挥什么作用呢？ 怎么防范舞弊？ 其实信息公开是个好办法，会计信息质量方面，上市公司明显好于非上市公司，主要功劳不是注册会计师的，而是信息公开，成为公众公司以后会有无数眼睛盯着，造假难度会大大提升。 很多企业信息管理层不仅对外封闭，对内也是一样，一旦曝光无形中多了无数双自带监控的眼睛。这和独立媒体的作用其实是一样的。 政府也应发挥更多的监督职能，不能老搞业务外包，十八大以来的政府主动出击，效果明显，局中人应该比较清楚。 最后我们应该给注册会计师更大权力（主要是说不的权力），同时也要给他们增加压力，让中介机构能够更好的发挥监督职能。 |
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