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税务黑洞
1、某公司会计报表 资产负债表上近两年来“应交税金”科目列示的一直是 -100多万元，但每个月都还在交税？ 问题在哪里？为什么？ 当该公司老板将其会计报表给我看时，我觉得不可思议，难道公司会计会犯这么低级的错误？我不敢确认，只告诉他一句话：你让会计查查，看负数是从什么时候开始的？是啥东东形成的？ 会计花了一个星期，查出的问题是： 一是2007年5月、6月有金额分别为352,826.93和330,361.27的两张海关进口增值税专用缴款书进项未认证和申报抵扣； 二是作废发票按正常发票申报，多报税款95,694.02元； 三是其他重复申报多报税30多万元。 这样的结果让人哭笑不得！人家都是在想尽千方百计或者通过各种策划尽量少交点或者不交，而你这个会计却是有进项票不抵扣、废票按正常票申报、重复申报，少抵扣和多交100多万元，而且挂帐两年多无人问津。 根据国家税务总局《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》规定，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。而到我们查找出这两张海关进口增值税专用缴款书时，已经有四个90多天过去了还没有认证和抵扣，公司白白损失68万多元！ 还有“作废发票按正常发票申报”、“重复申报”这些如此低级的错误，而且这么低级的错误两年多无人知晓，更无人了解和过问？ 为什么没有人审查监督？ 这是一家小规模公司，没有设审计岗位，算不算理由？ 2、公司在市内福田区，工厂设在龙岗区，产品销售后由公司统一开发票收款并在市内缴税。 行不行？ 这是目前大多数生产性公司的做法和运作方式！关外厂房面积大租金低，劳动力相对便宜。 但是，弄得不好龙岗区税务局会不同意。通常会给你发来一张“整改通知书”。 问题在哪里？ 一是人、财、物是否三分开？ 二是税款缴纳是否遵循了“属地”原则？ 还是应了那句老话：亲兄弟明算账，税款缴纳也没有例外。 3、内外帐的黑洞，一查一个准！ 很多公司为了不交税或者少交税，都费了不少力气做两套账，那么，做了两套账，是不是能够达到少交税的目的？答案往往却是否定的，有的还是“偷鸡不成蚀把米”“赔了夫人又折兵”。我给你讲三个故事： A、三堆合同的故事 税务人员去某工程公司稽查，财务主管把三年的帐本全部搬到会议室。税务人员说，别忙，你先放着，我们想先看看你们这三年与客户签订的工程合同。财务主管叫保安帮忙搬来了三个大纸皮箱，说这是我们三年的全部合同。税务人员说，好，你再帮我们一个忙，把这三堆合同分个类：工程已经全部完工的合同你放一堆，还在施工的放一堆，完全没有开工的你放一堆，共分三堆放。 财务主管对这些合同很熟悉，一会儿全部分类完了。税务人员又说，还得麻烦你再帮个忙，你把三堆合同的金额用计算器分别加一下，把结果告诉我。不愧为是财务主管，一会儿就加完了，并把结果告诉了税务人员。税务人员说没错吧，财务主管说，没错。税务人员说，好，你现在把那边的帐本拿过来，你把总账收入找出来，与合同对一下。财务主管还没有把帐本完全翻开脸就全变红了。 财务主管的脸红什么，不是精神焕发，而是给人抓住了尾巴。 经核对，三年光全部完工的工程就有3,500多万元未作收入入账，应补交营业税费110多万元。 财务主管有错吗？错在哪里？ B、办公桌上放收款单据的故事 某公司申请一般纳税人，税务人员要去公司看现场。来之后公司老板热情地将他们带往漂亮的会议室，想先请他们喝喝茶，税务人员说，茶待会喝，我们先去财务室看看，老板说好好好。财务室会计出纳都在，忙给他们让座，税务人员不座，而是眼睛四处逛，像探照灯一样（老板语），最后落在了出纳的办公桌上，然来是出纳桌上有两张单据引起了他们的注意。税务人员拿起来一看，是两张客户的汇款单，时间是三个月以前的。税务人员叫会计把今年的帐本拿过来看看，这时侯，会计的脚像灌了铅，半天迈不动步。原来这是两笔不用开发票未报税收入，会计把它们入了内帐。结果可想而知，一般纳税人申请的事情先放一边，税务人员说，把内帐拿到税务局去让我们先查查。这是一家小型五金加工公司，光查当年度未申报纳税收入就补交税款50多万元。 无独有偶，前几天一位开公司销售山寨手机的朋友过来玩，我说我刚写了一个PP,内容是讲财务黑洞的，让你先看看，或许对你们这些开公司的老板有用，他说好。于是我打开电脑，把《谈财务黑洞》的PP放给他看，当看到上面这个《办公桌上放收款单据的故事》时，他突然两手拼命地敲打脑袋，我当时就很奇怪，他老兄是不是犯了什么病？过了一会儿，他瞪着两眼目不转睛地盯着我，长叹一声：“哎……老兄，你要早十天把这个东西给我看，该有多好啊！”我知道，他可能是碰到什么事情了。 等他平静了一会之后，他告诉我说，十天之前，他们公司给人举报到税务局，税务稽查人员来到公司，公司聘请的刚大学毕业不久的年轻的财务总监直接把他们带到财务室，他们像“贼”一样（老板语），眼睛四处扫，把出纳办公桌上的收款单据全部拿走了，价值一亿多哇，均为未申报纳税货款收入。后来我求爷爷告奶奶，找了不少关系，人家算是开恩，说就不罚款，但要按收入金额全额补税。你知道，我们这个行业都是不开发票的多，我进项一张都没有，要我按17个点补税，这不，前天我刚先交了700万，还有1,000多万，我拿不出现金，现在只好卖房子了。 最后，他说"哎，真是一夜回到了解放前！这么多年都算白干了”。 我望着朋友，半天无语。如果站在朋友的角度安慰他，我只能学一回祥林嫂，“如果我早几天给你看，你就不会这样……”。但作为一个财务人员，我只能一时无语。 C、一肩挑的故事 刘老板开办了一家服装生产公司，请唐小姐做会计。有一天刘老板单独找到唐会计说：公司刚开办不久，业务还没有完全开展开（实际情况是刘老板原来已经开办服装加工厂十几年了，人员还是那些人员，客户还是原来的那些客户，“山还是那个山来水还是那个水”，只是用原来的工厂重新注册了这家公司而已），我们有很多客户是不需要我们提供发票的，你把这些收入就不要记到外帐中去了，另外，公司规模小，人手也不多，你就辛苦点，内帐外帐你就一个人一肩挑了吧。刘小姐刚生完小孩不久，这是她重新通过朋友刚找到的新工作，老公又不在同一城市工作，如果同时做内外帐，家里家外就会很忙碌，但是她也只好硬着头皮答应下来。这不，本月10号刚做完外帐，申报完国税、地税，就马上急急忙忙地把这个月的内帐拿出来放在自己的办公桌上抢着做，这已经成了她每个月的工作习惯。 这天她刚把本月未开票客户的收入做完凭证登好帐，保安就带进来两位不速之客，并且跟唐会计说：“唐会计，你看这两个人，跟我说是朋友介绍过来买衣服的，却直接闯到你们财务室，我拦都拦不住。”也不等唐会计开口，来人马上自我介绍了起来说，我们是税务局的，说着并都亮出了工作证，我们听人家举报，说你们有偷税行为，我们今天是特地来突击检查的。刚听完这话，唐会计一下子傻眼了，惊得说不出话来，连桌面上的帐本和单据都来不及收拾，给两位税务人员逮了个正着。税务人员马上责令唐会计把这套内帐送到税务局，让他们查看。刘小姐这下马上又变得聪明了起来，就只拿了桌面上的这套帐本，而且重新注册公司也帮了刘老板大忙，税官也没有深究，就光公司重新注册5个月以来，查补未申报纳税收入应补交税款20多万元。补交完税款，税务人员才通知唐会计把帐本拿了回来。 4、“处罚决定书已送在我的办公桌上！” 有一天一位开工厂的朋友王老板打电话给我，开口就问我某区国税局你有没有关系铁的朋友。我说人我是认识一些，但你要告诉我是什么事情，我可以帮你了解一下情况。他说，你看我都急糊涂了，光顾着急，把事情都忘记跟你说了。原来，今天一早上班，税务局就来电话叫他去拿一个通知，他不敢怠慢，过去一看，是一张处罚决定书，要他补交税款和罚款共计500多万元，他说你把我工厂全部卖了也值不了那么多钱？他都认为税务局是在跟他开玩笑。我干嘛欠那么多税钱？听税务人员解释了半天，他只听懂了一句话，是税务局要什么单据他们公司过了期还一直没有送去。会计上个月底前已经辞工走了，新会计还没有招到，所以他自己也搞不懂到底是怎么回事？ 接了王老板的电话后，我立马打电话找一位在某区国税局工作的科长朋友，给他报了这家公司的名字，再问他到底是怎么回事？他说是这家公司呀，有这么回事，处罚决定书也已经送在我的办公桌上了！他告诉我，原来这是一家港商来料加工出口公司，去年至今，公司就只见进口料件，就一直没有出口，税务人员就问报税的会计，你们公司加工的产品哪里去了，如果改内销就得补税，要么就把出口单据提交过来税务审查。会计说都出口了，答应稍后提交单据，回公司后也和王老板反映过这事，王老板可能是工作太忙也没有太重视，就只告诉会计你找小张拿。会计就去找小张，小张又叫会计找小刘，小刘又叫会计找小林，小林已经辞工走了。这样七找八找，只找到几张单据，其余大部分都不知去向。会计就和税务人员讲，我们只找到这几张，其余的我们继续找，这样连续拖了一年多，税务人员只好责令公司会计在6月30日前一定要把去年和今年的出口单据全部提交，否则一律按内销补税并加收滞纳金和罚款。会计本来是个性格内向的人，不太善于与人打交道，也尽了力找了，但公司人员变动太频繁，加之管理不善，很多单据都弄不见了，会计于是在5月底就向公司辞工不干了，税务局看6月30日都过去了，公司也没有再提供出口单据，只得按内销处理，把处罚决定书下了，形成了既定的结论事实。 小事日积月累就变成了大事！就因为出口单据无专人登记保管一件管理上的小事导致公司最后关门，老板倾家荡产补税的结局。 由此可见，财务信息不畅的后果相当严重， 老板不了解不重视财务信息的后果也同样相当严重！ 5、一家民营企业1,000多万元出口退税款一年多退不下来。原因是：单据收集不齐、账目不清，账证不相符，会计一年内换了3个。 这个案例与上一个有些相似，张老板的一家生产液晶显示屏的出口公司，也有部分内销业务，税务上实行“免抵退”申报办法。自去年开始，公司的出口业务量大了起来，每个月税务局有100多万元出口税款可以退回，但是连续三个月会计去申报都没有退回，张老板说，这个会计不行，让人事部赶快换掉。民营企业老板的话就是圣旨，人事部工作效率还真是高，三天之内就重新招聘来了一位新会计，新老会计在人事部经理的监督下把工作做了移交，新会计还不知道公司有这一档子事，所以也就没有特别问什么，到下个月申报出口退税时，才知道公司前三个月的退税款还没有退下来，就问窗口是怎么回事，税务人员说是你公司申报资料不齐，账目不清，账证不相符，不能退。回公司后新会计马上给老会计打电话，公司老板不问原因，不分青红皂白就把他炒掉，老会计心里正窝着火，就告诉新会计：该移交的资料我全部交给你了，该申报的资料我全部报给税务局了，其他的你就只有去问老板，说完，就关机，再怎么打他都不接电话了。由于公司也没有专门的单据登记和交接制度，新会计七问八问，也没有把不齐的单据找出来，这样又过去了三个月，不但老的没有退回，新的也退不了。老板一听，更火了，新会计也是饭桶，给我马上滚蛋。不知是人事部工作效率出奇地高，还是现在做会计的人实在太多，总之三天不到，人事部就又重新招聘来了一位新会计，新老会计在人事部经理的监督下把工作又做了移交，新会计也还不知道公司有这一档子事，所以也就没有特别问什么，到下个月申报出口退税时，才知道公司前六个月的退税款还没有退下来，这次新来的会计姓吴，为避免混淆，我们就称她为吴会计吧。吴会计也碰到了像上一任会计一样的问题，公司到税务，税务到公司来来回回又跑了两三个月也还是一分钱没有退下来。 这时侯供应商的货款支付也开始出现了困难，影响了正常的生产经营运作，张老板去银行申请贷款又一时半会款下不来，这时侯张老板感觉到可能不完全是会计的问题，于是亲自出马，到税务局找关系，找来找去，人家说你不用找了，找也没有用，你单据不齐税务局没有谁敢把款退给你，老板没办法，找了很多关系并且又亲自跑海关、外管局、银行等部门和单位去补和查找报关单、核销单等有关单据，折腾到一年之后除去实在没有的或者找不到的没有办法退税外，终于基本上把该退的1,000多万元税款退了回来。 后来，老板跟我说了这样一句话：会计不是流水线上的工人，换的越勤我的帐就越乱，丢的东西就越多，自己的麻烦就会越多，公司虽然是我的，但我经常发脾气，随便炒人，这是在害人害己。 |
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