第二章 资产

【提问内容】 1月20日进货2000公斤 增税发票上价税合计22464 增税17% 另支付运费1000 增税是7% 计划成本是10元 麻烦写下分录吧 谢谢
	【答疑老师解答】 您好！ 借：材料采购19200        应交税费--应交增值税[进项税额]3264      贷：银行存款22464 借：材料采购934、58      应交税费--应交增值税[进项税额]65、42      贷：银行存款1000 借：原材料20000       材料成本差异134、58       贷：材料采购20134、58

	麻烦问下老师 为什么运输费得增值税是 运输费直接乘税率呢 运输费中不包括了增值税么 例如运输费100 增值税率为7% 那运费增值税就是100*7% 为什么不是100除1+7%（存货成本计入） 再乘7%呢 谢谢老师
	【答疑老师解答】 您好! 税法规定,运输费的增值税的计算是特殊计算,也就是直接用运输费乘以适用税率来计算. 也就是运输费中包括了增值税.

提问主题：折旧和摊销

【提问内容】 1.比如一固定资产或无形资产12月31日发现可收回金额小于账面价值 要计提减值准备  那这个月的要计提折旧或摊销  问：如果是月中发现的呢（不知道题会不会这么出） 如果出了 那这个月还提折旧或摊销么？ 2固定资产在更新改造的时候 进入更新改造的那个月 要提折旧 那如果是无形资产的进入后续支出呢 进入的那个月 需要进行摊销么？                            谢谢老师了 国庆中秋快乐！

【答疑老师解答】 1.比如一固定资产或无形资产12月31日发现可收回金额小于账面价值 要计提减值准备  那这个月的要计提折旧或摊销  问：如果是月中发现的呢（不知道题会不会这么出） 如果出了 那这个月还提折旧或摊销么？ 答：对于固定资产或无形资产的减值测试一般是在月末或期末，不会在月中进行减值测试，所以不必考虑月中减值测试。 比如在12月31日，应当先对固定资产或无形资产计提折旧或摊销，然后再进行减值测试。 2固定资产在更新改造的时候 进入更新改造的那个月 要提折旧 答：您的理解是正确的！   那如果是无形资产的进入后续支出呢 进入的那个月 需要进行摊销么？ 答：对于无形资产的后续支出需要计入管理费用，不能计入无形资产。 无形资产后续计量中，符合资本化条件的，应当予以资本化，比如无形资产用于研发，需要资本化，则计入研发支出--资本化支出中。 对于无形资产后续支出与后续计量应当区别掌握。 谢谢老师了 国庆中秋快乐！ 答：祝您国庆中秋快乐！

提问主题：有关固定资产的使用寿命

【提问内容】 1.比如09年12月31日投入使用 预计使用10年 那如果按正常来说 到2019年12月31就报废，现在假如2010年3月的时候进行更新改造 5月31日结束 预计使用年限延长1年 那是不是使用寿命延长到2020年12月31日 还是延长到2020年2月31日呢？中间更新改造那两个月到底算不算呢？ 2.在使用双倍余额递减法的时候 假如使用年限就为2年 那怎么处理呢 还有 假如出现了 4年零3个月 那是不是年折旧率为 8/17?这样最后两年怎么鉴定呢  包括那3个月么？这样的情况下 每年该提多少呢（假如账面价值为100）？谢谢老师了

【答疑老师解答】 1.比如09年12月31日投入使用 预计使用10年 那如果按正常来说 到2019年12月31就报废，现在假如2010年3月的时候进行更新改造 5月31日结束 预计使用年限延长1年 那是不是使用寿命延长到2020年12月31日 还是延长到2020年2月31日呢？ 答：从您的表述上看，使用寿命延长到2020年12月31日。 中间更新改造那两个月到底算不算呢？ 答：更新改造的两个月也应当计算在使用寿命内。 2.在使用双倍余额递减法的时候 假如使用年限就为2年 那怎么处理呢 答：这种情况下不能适用双倍余额递减法，因为这种方法的最后两年应当使用平均法。   还有 假如出现了 4年零3个月 那是不是年折旧率为 8/17? 这样最后两年怎么鉴定呢  包括那3个月么？这样的情况下 每年该提多少呢（假如账面价值为100）？谢谢老师了 答：考试时没有出现过这种情况，教材上也没有这种方法的讲述。建议您不必掌握。 对于这种情况，没有明确的规定，教材上也没有依据，所以您不必多虑。考试紧扣教材，建议您按教材上的规定掌握即可。 教材上对于双倍余额递减法都是按年来计算的。如果您对于这样的问题有兴趣，老师认为也应当把3个月换算成年，最后两年按整年计算 您说的计算的问题条件中没有告诉残值，您可以自己把月份换算成年计算一下。

提问主题：长期股权投资

	【提问内容】 还有个问题 如果被投资单位发生亏损 按投资比例计算后的亏损额大于目前长期投资账面价值的 就按目前长期投资的账面价值为限给减少 等下次盈利的时候 再把亏损和账面价值之间差值减少。那么 如果以后单位继续亏损 而不是赢利呢？那还用作会计分录么？还有个 如果单位是在亏损的状态下宣告分配现金股利（不知道这样的情况有没有）那在做 借 应收股利 贷 长期股权投资-损益调整 的时候还用加上以前 亏损和账面价值之间差值的那一部分么？谢谢了
	【答疑老师解答】 还有个问题 如果被投资单位发生亏损 按投资比例计算后的亏损额大于目前长期投资账面价值的 就按目前长期投资的账面价值为限给减少 等下次盈利的时候 再把亏损和账面价值之间差值减少。那么 如果以后单位继续亏损 而不是赢利呢？那还用作会计分录么？ 答：这种情况下不需要再做会计处理，只需要在备查薄中登记即可。也就是记录投资企业应当按比例承担的份额。   还有个 如果单位是在亏损的状态下宣告分配现金股利（不知道这样的情况有没有）那在做 借 应收股利 贷 长期股权投资-损益调整 的时候还用加上以前 亏损和账面价值之间差值的那一部分么？谢谢了 答：这种情况一般是不会有的。如果有这种情况，老师认为也不能再冲长期股权投资了，因为长期股权投资冲到0为限，不能出现负数。 教材上没有介绍这种情况，建议您不必探讨。

提问主题：还是有点不明白

	【提问内容】 麻烦问下老师 成本法下 一个是控制 是对子公司的 但好像必须有50%以上的股份吧 ？还有个是不具备共同控制和重大影响 但这个题是有表决权的嘛 感觉是有控制和影响的 但才10%的股份 也不像具备控制吧 控制听同事说是50%上 谢谢 真不好意思了~
	【答疑老师解答】 麻烦问下老师 成本法下 一个是控制 是对子公司的 但好像必须有50%以上的股份吧 ？ 答：是的，您的理解是正确的！持股比例在50%以上或达到实质上的控制，是企业合并，应当采用成本法核算。 还有个是不具备共同控制和重大影响 但这个题是有表决权的嘛 感觉是有控制和影响的 但才10%的股份 也不像具备控制吧 控制听同事说是50%上 谢谢 真不好意思了~ 答：本题中是对被投资企业没有重大影响或共同控制，也不是控制。 对于长期股权投资权益法核算适用于有重大影响或共同控制； 对于控制适用成本法；对于没有达到控制、也没有重大影响或共同控制、持股比例较少的，也适用成本法核算。 因此本题中持股比例较少，应当采用成本法核算。而不能采用权益法核算

提问主题：继续？？

	【提问内容】 那课本讲的被投资单位盈利的分录 借或贷 投资收益 贷或借 长期股权投资-损益调整 到底用在什么地方呢？老师的意思是没分配就不做分录？和课本讲的好像有点不一样吧？希望能解答一下
	【答疑老师解答】 您好！ 某企业2008年1月1日购入B公司10%的有表决权的股份，应当采用成本法核算； 对于被投资企业实现的净利润不能按比例确认投资收益并增加长期股权投资； 而您说的情况适用于对长期股权投资采用权益核算的情况，也就是说对被投资企业有重大影响或共同控制时，对于被投资企业实现的净利润，投资企业应当按应享有的比例确认投资收益并调整长期股权投资； 您把成本法与权益法的核算混淆了，建议您再看一下成本法核算与权益法核算的区别。 祝您考试成功！

提问主题：长期股权投资

【提问内容】 在权益法下 5月购入长期股权投资 在7月宣告发放4月股利怎么做分录？ 如果7月宣告发放6月的股利做什么分录？提取留存收益为什么对长期股权投资的账面价值没有影响？？

【答疑老师解答】 在权益法下 5月购入长期股权投资 在7月宣告发放4月股利怎么做分录？ 答：因为这是分配投资前的收益，所以应当冲长期股权投资的成本： 借：应收股利 贷：长期股权投资--成本 如果7月宣告发放6月的股利做什么分录？ 答：这是分配投资后实现的净利，如果投资企业已经按月确认了投资收益时，被投资企业宣告分配股利的会计处理： 借：应收股利 贷：长期股权投资--损益调整 提取留存收益为什么对长期股权投资的账面价值没有影响？？ 答：因为权益法下是按被投资企业可辨认净资产的公允价值中应享有的份额来确认投资收益，并增加长期股权投资的账面价值。 而被投资企业提取盈余公积，所有者权益并没有改变，只不过由未分配利润转入到盈余公积，所以投资企业不能调整长期股权投资的账面价值。 也就是被投资企业留存收益总额没有改变，只不过留存收益中未分配利润与盈余公积的金额发生了等额变化，所以投资企业没有必要做会计处理。

提问主题：长期股权投资

	【提问内容】 原题是 某企业2008年1月1日购入B公司10%的有表决权的股份 实际支付价款300万元 4月1日B公司宣告派发2007年现金股利100万元 当年B公司经营获利100万元 2008年年末企业的股票投资账面余额为 A 290 B300 C310 D320 答案选A 答案计算过程为 300-100*10%
	【答疑老师解答】 您好！ 答案的处理是正确的。 投资时支付的对价300万元计入长期股权投资； 投资后分配的投资前的股利，应当冲长期股权投资=100*10% 投资当年被投资企业获利，但并没有分配，所以不能增加长期股权投资的账面价值。 祝您考试成功！

提问主题：关于暂估入账

	【提问内容】 某公司7月末购买一批货  发票未到 暂估入账6000元 这批货是8月15日到的 然后题目中让我做8月1日关于未到货物的分录？想问下老师 反冲账不应该是货物到的时候做的么？
	【答疑老师解答】 您好 您是想问一下反冲账的时间是吗？ 当货到单未到时，那么期末要暂估入账，次月初就将其冲回。您再理解一下，若有疑问，欢迎继续提问，祝您学习快乐！

提问主题：继续问题

	【提问内容】 1月20日进货2000公斤 增税发票上价税合计22464 增税17% 另支付运费1000 增税是7% 计划成本是10元 麻烦问下 题目中的运费1000是包含了增税后的钱呢 还是没包含呢？
	【答疑老师解答】 您好！ 运费中包含了增值税进项税额。 祝您考试成功！

提问主题：问题 交易性金融资产

 

【提问内容】 1.麻烦问下老师 如果10元买进一股票 后来跌倒7元 然后我6元卖的 是不是应该做 借：银行存款 6         交易性金融资产—公允价值变动 3         投资收益                                       1         贷：交易性金融资产—成本 10 2.存出投资款现在不是其他货币资金了对吧？那对其核算的时候 直接用 存出投资款这个科目对吧？怎么教材一边说这个不属于其他货币资金了 然后例子还是用 其他货币资金—存出投资款 这个科目在核算

【答疑老师解答】 你好: 1.麻烦问下老师 如果10元买进一股票 后来跌倒7元 然后我6元卖的 是不是应该做 借：银行存款 6         交易性金融资产—公允价值变动 3         投资收益                                       1         贷：交易性金融资产—成本 10 这个是正确的,还有一个分录: 借:投资收益  3    贷:公允价值变动损益  3 2.存出投资款现在不是其他货币资金了对吧？那对其核算的时候 直接用 存出投资款这个科目对吧？怎么教材一边说这个不属于其他货币资金了 然后例子还是用 其他货币资金—存出投资款 这个科目在核算 新会计制度在一级会计科目其他货币资金（编号为009）下，将其明细科目外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资款分别编号为0090、0090、00903、00904、00905和00906,会计分录还为: 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 若有疑问欢迎继续交流!

提问主题：关于长期股权投资成本法的

	【提问内容】 丙公司于2006年10月1日，购入B公司5%的股份（20000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200000元，另支付相关税费2000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的现金股利1000 000元。假设B公司2006年度净利润为1600000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。则2007年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值 这个题目不会做
	【答疑老师解答】 您好.(200000+2000)-(1000000-1600000*3/12)*5%=172000.

 

 

	【提问内容】 某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是(   )。 以现金拨付定额备用金时，借记“其他应收款”，贷记“库存现金”，基本生产车间报销时，借记“制造费用”，贷记“库存现金”。 为什么基本生产车间报销是‘制造费用’，而不是基本生产成本，那辅助车间和管理部门报销的时候如何做分录？
	【答疑老师解答】 学员您好！由于是车间发生的费用所以要计入制造费用，到期末或产品完工结转时制造费用还是要转入生产成本的，只是先用制造费用归集。辅助生产车间如果单独设制造费用科目的也要通过制造费用，如果没有单独设制造费用科目的可直接通过辅助生产成本科目核算。管理部门直接通过管理费用即可。祝您学习愉快！