| 2010年06月10日 要看懂一个企业的财务生产进度报表，首先要弄清楚至少应该有哪几张生产进度报表。关于这个问题，我得说一下，生产进度报表是为了相识企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，咱们应该从哪几个方面来相识企业呢。至少从3个方面,一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点儿，就是，一是要弄清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要弄清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要弄清楚这一段时间从我手头上经手了多少实其实在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。咱们就要弄清楚这3个方面的问题，为了让咱们弄清楚这3个方面的问题，企业给咱们筹办了三张生产进度报表，一张是资产负债表，这是为了让咱们弄清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让咱们弄清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让咱们弄清楚第3个问题。 因此，咱们最常见的就这三张生产进度报表。基本弄大白企业给咱们筹办了哪几张生产进度报表之后，咱们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要弄大白这个问题呢，我打个比较简略的比喻，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要弄大白，他是不是对你撒谎，如果弄大白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后抵牾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深切分析，相识具体究竟，再去问一问其他人对这个事情的观念，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的相识。 在这搭，咱们只是先从形式上来考查，至于怎样从内容上来考查管帐生产进度报表，咱们在以后的时间里，和大家来讲。那怎样从形式上来考查呢，也就是说，管帐是企业经济活动的语言，管帐生产进度报表是管帐人员来做的，怎样来考查这些个“狡诈”的管帐人员是不是说了谎言呢，首先要弄清楚，这几张生产进度报表之间有什么关系，这些个关系是不是正确的反映在这些个管帐生产进度报表上了。这些个关系在管帐上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到咱们面前的管帐生产进度报表，这些个关系都是正确的，那是企业暗自查对了很屡次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的管帐人员，如果这个“勾稽关系”没弄正确，那真的有点太对不起看客了。 谈了这些个生产进度报表的“勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简略，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等； 第二种较复杂一点儿，就是，一张生产进度报表有的某一项或几项，与另一张生产进度报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来证验。先让咱们来看一看表内的“勾稽关系”吧。先看一看资产负债表，这张生产进度报表主如果告诉咱们，在出生产进度报表的那一时刻，这个公司资产负债情况怎样，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富的话，富得是不是流油。所以，这张生产进度报表，要害一点儿是看是什么时候出的，时点对这张生产进度报表的影响很大，因为，昨天穷，未必今天就穷，今天富，未必明天也一定也会富，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。这张生产进度报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加之权益。怎样理解呢，就是，我现在领有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加之借来的，当然就是我现在领有的一切。 在管帐上，目前我领有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。 再看一看利润表或损益表，这张生产进度报表主如果告诉咱们，在一段时间里，这个公司损益情况怎样，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张生产进度报表要害一点儿，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张内外，最重要的一个“勾稽关系”就是收益减去成本费用，等于利润，这个关系就太简略，就不用多解释了。 咱们再看一看现金流量表，这张生产进度报表主如果告诉咱们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张生产进度报表的要害也是要看这段时间有多长了，这一点儿同好处表或损益表同样。在这张内外，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简略，就不用多解释了。 讲到这搭，大家可能觉得，管帐生产进度报表真是太简略了，这些个关系真是小学生懂得。是的，这是从大的层面上来讲，是很简略的，因为必尽是表内的关系，大部分数是一些加加减减，然后汇总，只要大白各个项目内的加减关系，同时计较没有什么问题，一般不会出什么错。 但也不要小看这些个表内“勾稽关系”，出格是资产负债内外的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是管帐的一个焦点道理之一，很多管帐均衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简略的思维规律，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看简略而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深条理的道理来。 好了，在相识了表内关系之后，咱们再来看一看这些个表的表间“勾稽关系”吧。咱们先来看一看资产负债表同损益表（或利润表）之间的“勾稽关系”。 资产负债表同损益表的表间关系主如果资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点生产进度报表，而损益表是一个时期生产进度报表，两个差别时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢？首先简略解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业付出成本费用，取得收益，然后交了税金，付完利钱后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系体现的。 再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。资产负债表同现金流量表之间的关系，主如果资产负债表的现金，信贷及其他钱币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点生产进度报表，现金流量表是一个时期生产进度报表，表间关系的道理同上。想进一步解释一下的就是，什么叫现金及现金等价物，这个概念对现金流量表来讲，长短常重要的。现金大家都大白，就是实其实在的票子和放在银行里的信贷，是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些个东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包孕短期投资，以及可以马上变现的长期投资等，那为什么这些个东西可以当作现金来看呢？主如果因为她们可以随时的变成现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金，这个同现金没有太大的差异，除开可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接作为付出手眼，付出给客户，因此，在实际运作中，可以将这些个东西，看成与现金同样的，在管帐上，就叫现金等价物。至于损益表与现金流量表之间的关系，要通过很多的运算才可谓明，比较复杂，咱们可以在以后的时间里，和大家具体的讨论。 要注意的是，这两张生产进度报表，有她们的相同的地方，也有她们的差别的地方。所谓相同的地方就是，她们都是时期生产进度报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况；所谓差别的地方就是，体例的根蒂根基差别，在管帐上，对经济活动，有两种差别的措置惩罚方法，一种叫收付使成为事实制，就是真正收到钱，才叫收益，在管帐上才确定收益，真正付斥资时，才叫支出，在管帐上才确定为成本费用，而不管这笔钱是不是应该由收付的当时期间承担，这个可能好理解一点儿，再来一个欠好理解的，就是另一种措置惩罚方法，叫权责发生制，什么意思呢，与收付使成为事实制正好对着来，就是在管帐上确定收益和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些个收益和支出是不是“应该”由当期承担，不由当期承担的，就不确定，而是等到应该承担的期间再明确承认。还真是有点让人欠好理解，难怪有人说学管帐和状师的这帮人，都是“奸刁奸刁的”，呵呵。 好了，以上咱们聊了二个方面的问题，一个是企业中有哪些生产进度报表，二个是这些个生产进度报表是个什么关系。那如果手头上有了这些个生产进度报表，同时也通过上面的方法，明确承认也这些个生产进度报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些个管帐人员至少说得象是真的，那咱们应该怎样来看懂这些个生产进度报表呢？ 在第一部分中，咱们讲了在一般的企业中，有哪些生产进度报表，这些个生产进度报表主要告诉咱们什么信息，以及表内及表间是什么关系。 下面我想简略的讲一下，拿这些个生产进度报表后，重点看哪些处所，以便得到生产进度报表的主要信息。因为要得到企业的一些深条理的信息，必需结合几个生产进度报表的各个项目一路来分析，因此，咱们先讲一讲各个生产进度报表的形式，然后再讲一讲用于分析生产进度报表的分析方法及几个主要的分析指标比率的含义。 首先咱们来看一看这些个生产进度报表的形式，先看一看资产负债表。 正如咱们在前一个部分所讲的，资产负债表是一张时点生产进度报表，也就是说，在某一个时点上，企业的资产负债状况怎样。过了这个时点，企业的资产负债情况就会不同样了，所以，拿到这张表的第一反映，就是要看一看是什么时点的生产进度报表，这一点儿很重要。 从资产负债表的表来看，国外的表一般是上下的，也就是说，将资产负债表分成上下两部分，将资产放在表的上半部分，下半部分依次是负债和权益；而神州的表一般是摆布的，就是将表分成摆布两个部分，将资产放在表的左边部分，右面的上半部分放负债，下半部分是权益。但不管是上下，还是摆布，只如果资产负债表，都依据资产等于负债加权益这个公式进行体例的，这个公式全世界同样，没有什么神州特色。同时，在资产负债内外，资产和负债的各自的明细项目，都是按资产或负债的流程性巨细顺序来排列的，即，流动性高的放在前面，流动性差的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现”，如，短期投资，这项目资产就是流动资产，就流动性来讲，短期投资的流动性当然不及信贷等钱币资金，因为信贷本来就归属现金领域，也即兑现时间为零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求兑现的时间越短，流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的一个主要依据。 咱们看一看资产负债表的左边，即资产类，可以看见，资产被分为了流动资产，固定资产及无形资产等小类别，并分别有小计，这些个反映了一个公司资产的漫衍形态，也就是说，公司的资产是以什么形态存在的，是以流动资产形式存在，还是以固定资产或无形资产形式存在的。资产是以什么形式存在很重要，反映了资金的运用方向。再进一步的看，如流动资产中，这些个流动资产分别是以什么形式存在的，是将钱全部放在银行里，还是有多少以存货的形式放在仓库里，有多少以应收帐款的形式存在而还没有收回。将各类资产从总体到明细层层分解来看，以确定这些个资产的存在形式。同时可以将几年的同类资产的金额进行比较，看看有什么变化或趋势，结合企业的行业特点，产物特点和企业范围等进行分析，可以找出你想要的信息。具体的分析的方法，咱们可以在讲到财务生产进度报表的分析方法时，再详细讲解。在这搭，我想重点强调的是，在流动资产中，关注比较多的是几个项目，一个是应收帐金钱目，另一个是存货项目，第3个是待摊费用项目。应收帐款就是东西卖出去了，咱们还没有收到客户的钱，对这个项目的关注主如果出于现金流入危害的考虑，俗语说得好，两鸟在林，不比一鸟在手，得手的钱，才是自己的。因此，对这个项目的关注，一个是从金额的巨细来看，金额越大，危害越大，当然，这个要与销售收益对比才可谓明问题，绝对数大不成真正说明问题，再一个就是，应收帐款金额的巨细，同企业的性质也有关系，批发企业一般是以赊销的方式进行销售的，因此，应收帐金钱目金额可能就比零售企业的要大，因为，零售企业主如果以现金收款方式进行销售的。第二个是看应收帐款的时间长短，也就是这个钱已有多长时间没有收回了，拖的时间越长，客户不还的可能性就越大。第3个是看是谁欠的钱，看一看这个欠钱的公司还钱的能力有多强，分析一下这个公司的销售能力，产物盈利能力及现金流量等。第二个要关注的就是存货项目，所谓存货，就是放在仓库里的，用做生产的原材料，半制品或产制品，这个项目的多少，反映资金有多少被压在仓库中。咱们常说的，减少资金的占用，加快资金的周转，主要的就是说的要减少这个项目的金额。这个项目金额越少，说明，企业在这个环节积压的资金就越少，资金周转就可能越快。但这个金额的巨细，也要看是什么样的企业，企业的生产方式或需求答对方式不同样，这个项目可能会有差别的特点，如，按库存生产的企业，存货就可能比按订单生产的企业要多。第3个要关注的就待摊费用，什么是待摊费用呢，说简略一点儿，就是前期付出了应该由以后好几期应该承担的钱，打个比喻，今年元月份就将今年12个月的房租钱交拉到，元月份交了全部的钱，但元月份不应该承担全年的房租费用，这个道理很是简略。实际付出了多少钱，未必就明确承认为付出当期的费用，应该将它分担费用到以后几期去，这个概念显然就是咱们在前面讲过的权益发生制的概念领域。那为什么要关注这个项目呢，主如果因为，这个项目严重影响当期的利润，是产生利润额与现金净流量差异的主要原因，与这个项目（待摊费用）相仿的另有几个项目，一个是折旧，一个是长期待摊费用，另有就是一些资产的减值筹办，这些个都是影响利润，但不产生现金流量的项目，要引起关注。折旧和待摊费用，包孕长期和短期，都是前期大量现金流出后，对本期及后期的影响，而一些资产的减值筹办，如，长期投资减值筹办，则是反映这些个资产在市场上的价值变化，减值筹办越大，说明这些个资产在市场上的价值就可能贬值越大。 以上重点是对资产中的流动资产的一些项目进行了简略的说明，在负债项目中，有几项目也要引起关注，一个是长期借款，一个是应付帐款，再一个就是未付税金。在长期借金钱目中，要关注的是，长期借款的金额有多大，二是借款期间有多长，三是向谁借的款，四是借款的利钱是多少，这些个在生产进度报表及生产进度报表附注里都会有说明。应付帐款反映有多少钱应该付而还没有付给供应商的，在关注这个项目时，一个是金额巨细，二是欠了谁的，三是欠人家多长时间了，这个项目反映的是本企业运用其他企业的资金的多少。再一个要关注的是未付税金，这个是反映企业一共另有多少应该交纳而还没有交的税金，包孕全部的税金，如所得税，营业税等。在权益方面，咱们也有几个要重点关注的，一个是实收资本或实收股本，这个项目反映的是公司所有者，投资人或股东，她们在公司才开业的时候，投到公司的钱。在关注这个项目时，一个是要弄清楚主要的投资人或股东都有谁，都投了多少钱，占总投资额的比例有多大，为什么要关注这个呢，主如果看一看，谁是老大，谁在公司说了算，因为，出的钱越多，在股东会上说话就越认真算数。在权益方面，咱们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目，所谓资本公积，简略的说，这些个钱确定是股东或投资人的，但没有明确说明，具体哪个股东或投资人应该分多少，可以把它看成是还没有最后分配到股东或投资人自己帐上的公共的钱，共有的钱。为什么会有这处项目，这个项目是怎样形成的，提及来就比较复杂了，主如果几个方面，一个是股票或资本溢价，说简略一点儿，就是在公司建立后，后来插手的股东或投资人，应该要比公司建立时的股东或投资人付出要多出一部分钱，才可以得到与在公司建立时的股东或投资人同样的持股比例，为什么呢？因为人家比你先投入，比你多承担了资金的危害，你的资金没有承担这些个危害，如果要得到与之前股东或投资人相同的持股比例，当然要多付出一些钱来，后来的股东或投资人多付的那部分钱，就是股票或资本溢价。资本公积另一个重要来源就是，公司之外的人捐赠给公司的东西，对方捐赠的是公司，而不是某一个股东或投资人，因此，这些个东西是全部股东或投资人公共的，于是做为资本公积。未分配利润就比较简略了，就是公司从开业到出资产负债表这个时刻，公司一共有多少利润或吃亏，关于这个未分配利润项目是怎样来的，这个就是利润表或损益表主要要说明的了 在本话题的第二部分，咱们谈过了有关资产负债表的一些内容，在接下来的这部分里，咱们谈一谈有关利润表（或叫损益表）的相干内容，同时，咱们还将谈到利润分配表，利润分配表是利润表的一个附表，辅助说明在利润内外的最后一项，就是税后净利润是如安在企业所有者之间进行分配的，未分配利润是怎样得出来的。 利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计较过程。 与资产负债表是个时点生产进度报表相对于应，利润表是一个时期生产进度报表，也就是说，在多长一个时期以内，产生了多少的利润或吃亏，时期犬齿交错样，利润或吃亏（既损益）是不同样的，所以，拿到这张表的第一反映，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。 从利润表的来看，表的项目分为5个条理，从上到下分别是，主营业务收益，主营业务利润，营业利润，利润总数及净利润。咱们可以从两个方向来看这张生产进度报表，一个是从上向下看，通过计较主营业务收益到得出净利润这个过程，可以看出这个净利润产生的过程；如果从下向上看，即先看净利润，最后看主营业务收益，可以得出净利润产生的原因。从分析的角度来讲，应该是从下向上看，我个人也习惯从下向上看，首先看最后的成果，是赚了还是亏了，然后再看，是怎样赚的，怎样亏的。 好的，那咱们就从下向上来看这张利润表吧。 利润表的最后一项，就是净利润，注意，我在这搭强调一下，是净利润，而不是未分配利润，我看见太多的人，把利润表的最后一项看做是未分配利润，记住，不是未分配利润，而是净利润，未分配利润是利润分配表的最后一项，是利润分配表要说明的问题，而利润表只是说明净利润是怎样来的，至于净利润怎样通过分配过程，最后怎样到未分配利润，是利润分配表的事。 好了，咱们明白了净利润是多少了，那它是怎样来的呢？净利润是个什么概念？就是交了所得税之后，企业最后得到的钱，因此，咱们可以向上看，可以看见，利润总数是多少，所谓利润总数，就是企业经过一段时间后，统共得到了多少钱。在得到利润总数后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交付国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。这搭，可能大家另有一个问题，就是所得税是怎样计较出来的，要回答这个问题，就要涉及到国家的税法了，总的计较方式是把利润总数去乘以一个比率，这个比率就是咱们常说的税率，得出的这个数就是要交的所得税了，提及来简略，但具体到某一个企业、行业、地区等，就比较复杂了，因为，国家为了从总体上调控产业和地区均衡，差别的行业，差别的地区，其所得税税率是不同样的，同时，还出台很多相干的优惠办法，这些个相干细节写在相干的税法或规章轨制里，也不是咱们一下子可以弄得清楚的，有时还真的模棱两可，一时半会还真难弄清楚，如果然能一下子弄清楚，那一些税务师可能就没饭吃了，那一些税务机关的大爷们可能就没有私底下收钱理由了，收益少了一泰半，她们也不会干。所以，咱们在这搭就不再提关于税务方面的细节，咱们只要知道这么几点，一是一般的海内企业的所得税都是33%，二是经济特区和经济开发区所得税减半，三是如果你是外资企业，另有更多的优惠等着你。 好了，咱们再看一看利润总数这个是怎样来的，咱们刚才也说了，利润总数就是企业经过一段时间后，统共得到了多少钱，大家注意，我在这搭只是说经过一段时间得到的钱，而没有说经过一段时间的经营而得到的钱，这有什么区别呢？当然有，企业在一段时间内得到的钱，除开通过经营得到的利润，即营业利润之外，另有营业外利润，什么是营业外利润呢？说简略一点儿，就是天上掉下来的大馅饼，俗语说，人无外财不富，马无夜草不肥，就是说的这个营业外收益，当然，如果一个企业主如果靠营业外收益赚钱，那就很有问题了，所以，咱们在看上市公司的生产进度报表时，不要只看最后公司赚了多少钱，更要看一看，这个钱是不是通过自己的真本事赚来的，还是发的意外之财，目前有很多上市公司都是通过调节利润表的营业外收益，来润色生产进度报表的净利润，假装自己赚到了钱，真是有点自欺欺人。OK，咱们明白了利润总数是由两部分组成的，一部分是凭自己的本事硬赚来的钱，即营业利润，另一部分是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。 那咱们向上看，进一步来看一看，营业利润是怎样来的，咱们知道，一个企业的业务可能有很多，一般会有两类，一类是主营业务，另一类长短主营业务，即其他业务。通过主营业务赚到的钱，咱们叫做主营业务利润，而通过其他业务赚到的钱，咱们叫做其他业务利润，因此，这两类业务的利润相加之后，减去这个期间为这两类业务而耗费的一些公共支出，即咱们常说的期间费用，如财务费用，销售费用等，最后可以得到营业利润。咱们再向上看，而主营业务利润是怎样得到的怎样，这个就比较简略了，就是主营业务收益减去主营业务成本，再减去应该由主营业务承担的税金，就可以得到咱们的主营业务利润了，而主营业务收益在哪里，就是咱们利润表的第一项，主营业务收益。 以上是咱们从下向上看利润表的过程，通过这个过程，咱们可以更好的理想净利润产生的原因。当然，你也可以从上向下看利润表，去关注净利润产生和计较的过程，但不管怎样看，请大家记住利润表项目的5个条理，依次是，主营业务收益，主营业务利润，营业利润，利润总数及净利润，并相识它们之间的相互关系。 以上是咱们谈的利润表的内容，利润表另有一个附表，就是利润分配表，这张表主要关注的是净利润是如安在企业所有者之间怎样分配的，以及未分配利润是怎样计较的。 在看利润分配表时，咱们要关注的就是利润分配两个方面的问题，一个是方向问题，第二个是顺序问题，从总体上来讲，利润分配的方向大体有两个方向，一个是留在企业里，作为企业发展基金，另一个是分配给股东；从利润分配的顺序来看，是先留一部分资金在企业，然后再将余下的分配给股东，在分配给股东时，顺序是先分给优先股股东，再分给平凡股股东。问题是，先留多少在企业中呢，关于这个问题，在公司法中都有统一的规定，可以按净利润的一定比率，提出一部分作为企业发展基金，就是咱们常说的公积金和公益金，其实这个所谓公积金或公益金，同咱们在前面讲的资本公积性质是一回事，都是全部股东所有，而不明确具体哪个股东多少份额，只是种类差别罢了。提出一部分公积金或公益金的目的是企业后期和长期发展做的筹办，要干企业，就要图一个长期的发展，而不是咱们大家捞了一把后把钱分了散伙。通过这些个分配之后，余下的部分，就是未分配利润，这部分利润，可以留待以后年度汇同以后年度赚的钱，继续介入分配。 以上就是咱们讲的利润表及利润分配表，在下一部分中，咱们将会谈现金流量表及生产进度报表的分析方法x 在前三部分中，咱们分别讲了财务的一些基本概念、资产负债表、利润表及利润分配表等，在这一部分中，咱们筹算对现金流量表进行简要的先容x 下面，咱们来看一看现金流量表是个什么回事。 所谓现金流量，简略的说，就是在一段时期内，现金的流入，流出及节余的多少，现金流量表的目的也就是反映企业在一段时期内，流入、流出企业的资金有多少、分别是从哪里流来的，又因为什么原因流出了企业，这段时期内，到底是流入企业的多，还是流出企业的多，用流入的减去流出的，节余是多少，这个节余，在财务上，咱们叫现金净流量。 咱们可以将企业看成你家的水池，现金就是流经水池的水，现金流量表的作用，就是在水池的进水口按一个水表，在水池的出水口按一个水表，两个水表分别记载流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一个月内，你们家一共用了多少水，排了多少水，然后用进水表的数减去排水表的数，再去看一看你家水缸里的水是增加了还是减少了，如果增加了，表示为以后停水做筹办的水缸储水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不够烧火做饭用的。 这当然只是一个简略的比喻，实际中现金流量表当然不是这么容易的。要理解现金流量表，除开理解现金流量表的作用外，另有一个比较重要的概念，就是收付使成为事实制，关于收付使成为事实制和权责发生制，咱们在前面的部分中，已提到过，在这搭咱们就不再细说了。要注意的一点儿是，现金流量表是按收付使成为事实制来体例的，而资产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制体例的。为什么有了以权责发生制为根蒂根基的生产进度报表外，还要求体例以收付使成为事实制为根蒂根基的生产进度报表呢？这是因为权责发生制与收付使成为事实的本质差异造成的，因为一般管帐准则太多要求企业以权责发生制来进行管帐的核计及报告，而权责发生制的一个特点就是，确定了收益，但未必收到了钱；收到钱了，也未必会明确承认为收益；同时，付了钱未必明确承认为成本费用，明确承认了成本费用，也未必会付钱。这样就会造成按权责发生制为根蒂根基计较的收益减去成本费用后得到的利润，有很大一部分未必是实其实在收到钱的利润，也许一分钱也没有收到，利润数却很大。这样就给人一种错觉，就是这家公司很赚钱，其实穷得丁当响，银行里一分钱也没有。那这些个没有收到钱的利润是什么呢，都是一些没有收到钱的所谓收益，主要如应收帐款对应的营业收益等，这些个都是公司有权在以后向债务人收回的钱，但俗语说得好，二鸟在林，不比一鸟在手，以后收回的钱是有危害的，说不定债务人卷了铺盖走人了，那你可就惨了。所以，对应收帐款的分析及管理，对每个公司都长短常重要的。随便加一句，不论什么有危害的东西，都可能会产生收益，所以，对危害是要加以利用的，而不是一味的加以，应收帐款也同样，有危害，也可以利用来产生更多的收益。再回来，咱们看一看另一个需要以收付使成为事实制体例生产进度报表的原因，那就是，你活下来，不是因为有帮助润，而是因为你钱袋里有钱，而要明确承认钱袋里是否有钱，钱变多了还是变少了，对企业来讲，要知道这一点儿，就要以收付使成为事实制来体例生产进度报表了。这就是现金流量表存在的价值。 利润反映了你赚钱的能力，而现金净流量反映了你未来存活下来的可能性。因此，对企业来讲，一方面要以权责发生制来体例生产进度报表，计较出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力，同时，另一方面，也要以收付使成为事实制来体例生产进度报表，计较出现金净流量，来看一看你未来是否可能存活下去，活得是否潇洒。 与现金流量表相干的另有一个比较重要的概念，在前面也讲过，在这搭再提一下，那就是现金这个概念，在这搭咱们提到的现金，是广义上的现金，除开包孕咱们凡是说的大团结之外，还包孕存在银行里的存款，以及立即可以变成钱的短期投资等其他资金，总之，这搭的现金概念，就是有立即付出能力的资产。现金流量内外的数字，就是反映这些个有立即付出能力的资产的流动及节余情况。 好的，让咱们来看一看现金流量内外面到底有些什么东东吧！ 现金流量表将主要的眼看东西假想线，关注到企业里对现金流量有重要大影响的三类活动上，哪三类活动呢？一类是经营活动，就是咱们凡是说的产物和服务的业务活动，如，产物或服务的销售，生产及采购活动，以及与之有关的其他活动等；第二类是筹资活动，说通俗一点儿，就是找处所去骗点钱回来，或者说时髦一点儿就是圈点钱回来，到哪里去圈呢，无外乎两个处所，一个是股市上，一个是债市上，这也是资金的两个来源，一个是以股本的形式，二是以负债的形式，这就要看资金需求的多少及资金成本的巨细了。第三类活动，就是投资活动了，将圈来的钱，或自已赚来的钱，投到哪里去，可以再赚到钱，这个就要考虑投资项目的回报率及危害等问题了，有关筹资与投资相干的问题，可以看一看我在博客中其他的相干文章，具体的内容以后有时机再详细给大家说明。 这三大类活动，可以将她们细分为差别的小类活动，她们都会涉及到现金的流入及流出，关于每个大类中，又细分成哪些小类，这个可以找一个标准的现金流量表格局来看一看，标准格局里有关小类的说明事物的文章字都比较明确，一看就大白，在此不做过多的解释。将这三类活动分别计较出流入流出及节余量，然后汇总得出公司在这段时期内，总的流入流出及节余量。 在此要说明的是，这些个流量及节余数据的多少，要具体问题具体分析，并不是说流入量及节余量多多益善。打个比喻，现在突然给你100个亿的资金，你感觉怎样？这是真的，你一定偷着乐吧，不过，不要雀跃太早，要知道，不论什么资金都是有结果本的，也就是说，不论什么资金，都是要求有回报的，总不谓，现在给你100亿，两三年后还是还旁人100亿吧。那你怎样给这100亿资金回报呢？这是个问题，也许对你这个从来没有见到这么多钱的人（当然，我想李嘉诚不会来看我的博客吧，呵呵），还可能是一个很大的问题，这可未必是一个好事，可能到时候找你要回报的时候，你会急得打转转，这100亿资金对你来讲，可能是一个烫手的山芋。我在这搭想说的是，不论什么资源，都要于驾驭这些个资源相匹配的能力，否则，就可能会把自己玩死，这种例子太多了，出格是在金融市场上，如前几年被自己玩死的德龙就是这样。同时，咱们也并不是说，流出量增加，节余量减少就一定是个坏事，可能是因为有好的投资项目，包孕公司内部投资及外部投资，而进行了大量的资本性支出，等候未来有好的资金回报和现金的流入。 在现金流量表中，除开通过反映这三类活动来计较企业的现金流量外，另有一种方式，就是以净利润为起点，然后通过加减一些不产生现金流量，但对净利润有影响的项目，最后得出企业一段时期的现金流量，因为是通过净利润间接推出来的，这种方式叫间接法，在现金流量表中以附表的方式出现，与间接法相对于应，通过计较三类活动来计较企业的现金流量的方法，因为这种方法比较直接，于是叫直接法。在这搭想加一句的就是，这搭的间接法，其实就是咱们上个百年90年代体例企业财务状况变更表时的方法，这个财务状况变更表如今以现金流量表的附表的形式出现，真是三十年河东，四十年河西啊。不过，可不要小看这个附表。体例现金流量表，包孕正表和附表，都需要对企业的业务及财务管帐有至关的熟练程度，对生产进度报表体例人员有至关的要求，编不编得平，正不正确，反映了一个管帐人员的职业水平。不过，现在可以借助于计较机，在体例现金流动的记帐凭证时，就将该数据与现金流量表的表项目相干联，这样，在期末时，就可以直接迅速的体例出现金流量表的正表，但附表就不那么容易了，因为要进行一系列的分析和反推，因此，用间接法自力的体例出现金流量表附表，对体例人员的要求更高一些。 咱们有关怎样看懂财务生产进度报表的内容就全部讨论完了。 |
