三种典型的国内避税法避税是指纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为。在市场经济条件下，国内避税的表现形式多种多样，利用地区间税收政策规定的差异、税法存在的漏洞等进行避税的手法更是形形色色、变化多异。其中，比较有代表性的避税手法有投资方案避税法、转让定价避税法和成本避税法。
一、投资方案避税法 投资方案避税法是指投资者利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过对投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的。投资方案避税法主要包括投资企业类型选择法、投资方式选择法、投资产业选择法、投资地区选择法、投资期限选择法和再投资选择法。 1．投资企业类型选择法 投资企业类型是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，来达到减轻税收负担的目的之方法。在目前我国的税制下，内资企业的税收负担已趋于统一，而税收负担差异主要存在于内外资企业之间。因此，投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。在合理避税方面，应主要考虑内、外资企业的税收负担存在的差别。这些差别主要表现在所得税的优惠政策不同、适用于其他各税的税种不同，如内资企业适用10个税种，而外商投资企业则适用6个税种等。 2．投资方式选择法 投资方式是指投资者以何种方式投资。它包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的。投资者采取货币方式、有形资产或无形资产方式投资人股，均可利用有关法规，达到避税的目的。我们在具体运用时，还应根据投资的不同情况，综合分析比较，选择最佳方案。 3．投资产业选择法 这是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定．通过对投资产业的选择来达到减轻税收负担的方法。国家根据不同时期的社会经济发展计划和产业政策，对不同的行业制定不同的税收规定，并通过税收分配关系的调整，达到社会资源的合理配置。这也给企业以避税的合理空间和政策导向。 4．投资地区选择法 是指投资者根据国家税收对不同地区制定的不同税收政策，选择低税负地区进行投资的方法。 5．投资期限选择法 是投资者根据税法对企业经营期限的有关规定，对投资期限进行选择，以达到节税的目的。 6．再投资选择法 是指投资者根据国家税收对再投资的有关规定．对再投资的方式进行选择，以减轻税收负担的方法。 二、转让定价避税法 转让定价，一般只会发生在关联企业的内部交易。关联企业在内部交易中人为地提高或降低一方或另一方的商品、劳务和资金的价格，通过收入和费用在关联企业之间购重新分配．以达到减轻和规避税收负担的目的。关联企业母公司、总机构可以通过把各种名目的费用，按其需要列入转让价格中．借以调整各子公司和分支机构的产品成本，转让利润。转让定价的主要手法有 1．商品交易中的转让定价 在大量的经济活动中，关联企业之间供应原材料、销售商品采取“高进低出”或“低进高出”的手段，将利润在关联企业公司集团内部转移，通过这种手法，把利润从高税区转移到低税区，甚至大量地转移到国外。这样便可达到减轻税收负担的目的。 2、无形资产的转让定价 这是转让该项无形资产的使用权，即允许被转让人在规定的期限和规定的地区内使用其专利权、专有技术和商标权等，被转让人应向转让人支付特许权使用费，并承担转让协议中规定的各项义务。关联企业可以通过抬高或压低特许权使用费达到转移利润、减轻甚至避开税收负担的目的。 3．贷款业务中的转让定价 贷款是指以归还和支付利息为条件，提供货币资金给需要者的一种信贷活动方式。还本付息能够为利润的转移提供机会。如从于公司向母公司转移利润，母公司可向子公司贷款收取过高的利息，或向于公司借款支付过低的利息。 三、成本避税法 成本避税法是指企业通过对成本各组成项目内容的核算，使其达到一个最佳成本值，实现少纳税或不纳税的避税法。用成本避税法避税，是指企业运用最佳成本值实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算，决非指任意扩大成本，乱摊费用的行为。 政府通过税法、财会制度、财务规定等，对企业内部的成本该算提出了原则要求。这些原则要求制约企业成本核算、费用分摊和利润计算等企业经营活动的基本框架。然而，正是由于这种指导原则和框架具有普遍适用性，造成了企业经营活动有可能在这些原则规定中自由活动。因为规定是原则的，而每个企业经营活动是特定的，两者不可能完全吻合，企业可以利用一些技巧在合法范围内运算，使自己得到最大的经济利益。 成本避税法主要用于避免所得税。所得税是就企业的利润征收的。利润是企业的营业收入减去营业成本、营业费用和婉转税金后的余额。因此，在营业收入确定的情况下，营业成本和费用的大小就决定了企业利润的多少。企业运用最佳成本值实现最大限度地避税．主要有存货计价法、折旧计算法、费用分摊法等几种方式。 |
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