年终奖个人所得税税率及计算举例
关键词：年终奖 个人所得税 税率 计算
一、年终奖个人所得税基本规定
每到年底，很多企业要根据企业的效益情况，以及员工的贡献情况，发放年终奖。
根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）文件规定，自2005年１月１日起对个人取得一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算个人所得税。此外，年终奖个人所得税政策一个年度只能够使用一次。
二、年终奖个人所得税税率确定
先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率即为年终奖个人所得税税率和相应的速算扣除数。
雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月2000元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用2800元。）的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
三、年终奖个人所得税的计算
计算公式如下：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
四、年终奖个人所得税计算举例
例1：12月份工资超过个人所得税计税工资标准
某股份公司雇员2009年12月份取得工资5200元，独生子女费30元，考勤奖300元，加班费300元，年终奖金36000元。
（1）当月工资薪金部分应纳个人所得税：
独生子女费免征个人所得税
［（5200+300+300）-1600］*15%-25＝38（元）
（2）全年一次性奖金应纳个人所得税
①确定适用税率和速算扣除数：36000/12＝3000（元） 商数为3000，适用15%的税率，速算扣除数为25。
②年终资金部分应纳个人所得税：36000*15%-25＝515（元）
（3）该雇员当月合计应纳个人所得税：38+515＝553（元）
例2：12月份工资未超过个人所得税计税工资标准
某有限公司职员2009年12月份取得当月工资1400元，年终奖金3000元。
（1）确定应纳适用税率:［3000-（1600-1400）］/12＝233.33（元）商数为233.33，适用税率5%，速算扣除数为0。
（2）应纳个人所得税:［3000-（1600-1400）］*5%＝140（元）
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