工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程结算在资产负债表中如何列示?
上一篇 财务流程 / 下一篇 太多太少 2007-09-08 12:45:00
1、在资产负债表中的“存货”项目下,增加“其中:已完工尚未结算款”项目,反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建筑工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 2、在资产负债表中的“预收账款”项目下,增加“其中:已结算尚未完工工程”项目,反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。 帐务处理 当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的合同毛利=(合同总收入-预计合同总成本)×完工进度-以前会计年度累计已确认的毛利 当期确认的合同费用=当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失 最后一会计年度确认的合同毛利=合同总收入-实际合同总成本-以前会计年度累计已确认的毛利 1.本年度实际发生的合同成本 借:工程施工 贷:原材料、应付工资、累计折旧 发生间接费用时: 借:工程施工-间接费用 贷:银行存款等 间接费用风摊至合同成本: 借:工程施工-××合同 贷:工程施工-间接费用 2.本年度已结算的合同价款 借:应收账款 贷:工程结算 3.本年度实际收到的合同价款 借: 银行存款 贷:应收账款 4.确认和计量当年的收入和费用 借:主营业务成本 【工程施工-毛利】 (工程完工年度,注销该科目的贷方余额) 贷:主营业务收入 若本年度预计合同总成本大于合同收入,应预计损失准备,计入“资产减值损失”。但最后一年无需预计损失准备 借:资产减值损失【(本年度预计合同总成本-合同收入)×(1-完工程度)】 贷:存货跌价准备——预计损失准备 5.工程完工年度,将“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲 借:工程结算(完工年度反映尚未结算的工程价款) 贷:工程施工、工程施工-毛利(两者之和为工程总价款) 说明:“工程施工”对于建筑、安装企业的,“生产成本”是对于飞机、船舶制造业的
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