一、银行存款的管理
银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。
各开户单位通过银行帐户办理资金收付，必须遵守如下规定：
(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供帐户使用情况的有关资料。
(2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本帐户，否则责令其限期撤销多余帐户，并根据性质和情节的轻重处以5000元至10000元的罚款。但可以在其他银行开设辅助帐户。
(3)不准出租、出借银行帐户，违者除责令其纠正外，并按帐户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于l 000元的罚款。
(4)各单位在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。
(5)及时、正确地记载和银行的往来帐务，重视对帐工作。
二、银行存款的核算
设置“银行存款”总分类核算。
该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。
银行存款日记帐
| 年 |
凭证编号 |
摘要 |
对方科目 |
结算方式 |
借方 |
贷方 |
结存 |
| 月 |
日 |
| 8 |
1 |
|
期初余额 |
|
|
|
|
72000 |
| |
3 |
|
购入办公用品 |
管理费用 |
支票 |
|
300 |
|
| |
3 |
|
收到房租 |
主营业务收入 |
|
1200 |
|
|
| |
3 |
|
支付绿化费 |
管理费用 |
支票 |
|
400 |
|
| |
3 |
|
小计 |
|
|
1200 |
700 |
72500 |
| |
3 |
|
偿还银行借款 |
短期借款 |
|
|
30000 |
42500 |
| |
23 |
|
提取现金 |
现金 |
支票 |
|
1000 |
41500 |
| |
|
|
本期发生额及余额 |
|
|
1200 |
31700 |
41500 |
三、银行转帐结算
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时，所引起的货币收付行为。分为现金结算和转帐结算两种。
银行转帐结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付商业汇票等七种。适用于同域结算的有：支票、银行本票；
异地结算的有：银行汇票、汇兑、托收承付；同域和异地都适用的有委托收款、商业汇票。
(一)支票结算
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票有现金支票和转帐支票之分
(1)支票采用单联凭证，左为存根，右为支票。签发支票使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水
(2)预留银行印章鉴，必须按照银行规定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距离不大于26mm，左右距离不大于28mm，私章以不大于公章为宜。万次章不能作为预留银行印鉴章
(3)支票不可折叠，印鉴应盖在签发人签章处，不能盖在磁码打印带上，以免交换自动清分机不能处理，造成退票，影响资金的结算。
(4)支票手续费每笔1元，由银行在出售支票时收取。
(5)支票的起点金额为100元。应一律记名，有效期为10天。
(6)内容记载完整的支票遗失，失票人可以向出票人开户银行申请挂失，如在挂失前已经支付，银行不予受理。银行受理挂失，按票面金额收取百分之一的手续费。
(7)支票可以背书转让，背书是指在票据上所作的以转让票据权利或授予他人一定的票据权利为目的书面行为，背书的记载应在票据的背面，是票据的附属行为。票据的收款人或持票人转让票据时，在票据背面签章的人称为背书人，被记录受让票据的受让人称为被背书人。
(8)如果企业签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5％但不低于50元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。
(二)银行汇票结算
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款单位持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
(三)商业汇票结算商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。
银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意，约定到期负责承兑票款的商业汇票。
商业汇票结算注意以下问题：
(1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。
(2)商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。
(3)如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。
(四)银行本票结算
银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转帐结算或支取现金的票据。
银行本票有定额本票和不定额本票两种。
(五)汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，
(六)委托收款结算
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城异地均可办理，不受金额起点限制。
四、银行存款的清查
核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。
末达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况：
(1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项；
(2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项；
(3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项；
(4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。
“银行存款余额调节表”的编制方法
某物业管理企业1996年7月31日的银行存款余额为59720元，银行对帐单余额为61000元，经逐笔核对有如下末达帐项：
(1)企业于7月30日开出转帐支票一张，计5000元，用于购进水泥，持票单位尚未到银行办理结算手续，银行尚未入帐。
(2)企业于7月31日收到某业主送来的特约服务费l 950元，己送存银行，银行尚未入帐。
(3)银行于7月29日收到某单位转来的服务费2230元已入帐，而企业尚未收到收款通知。
(4)企业应支付的本月水电费4000元，银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到付款通知。
编制“银行存款余额调节表”
| 项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
| 银行存款日记帐余额 |
59720 |
银行对帐单余额 |
61000 |
加：银行已收、企业尚 未收到的款项
减：银行已付、企业尚未付出的款项
|
2230
4000
|
加：企业已收、银行尚未收款记帐的款项
减：企业已付、但银行尚未付款记帐的款项
|
1950
5000
|
| 调节后余额 |
57950 |
调节后余额 |
57950 |
二、银行存款的核算
银行存款的核算，同现金的核算一样，也必须同时进行序时核算和总分类核算。物业管理公司应设置“银行存款”总分类帐户进行总分类核算，还应设置“银行存款日记帐”进行序时核算。“银行存款”帐户是资产类帐户，用以总帐核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收支结存情况。该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记帐”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。银行存款日记帐一般采用订本帐，根据各企业的具体情况，可以采用三栏式日记帐，亦可采用多栏式日记帐。银行存款日记帐格式如下表所示：
|
年
|
凭证号数
|
摘要
|
对方科目
|
结算方式
|
借方
|
贷方
|
结存
|
|
月
|
日
|
|
8
|
1
|
|
初期余额
|
|
|
|
|
72000
|
|
8
|
3
|
银付001
|
购入办公用品
|
管理费用
|
支票
|
|
300
|
|
|
8
|
3
|
银付005
|
收到房租
|
主营业务收入
|
|
1200
|
|
|
|
8
|
3
|
银付002
|
支付绿化费
|
管理费用
|
支票
|
|
400
|
|
|
8
|
3
|
|
小计
|
|
|
1200
|
700
|
72500
|
|
8
|
4
|
银付003
|
偿还银行借款
|
短期借款
|
|
|
30000
|
42500
|
|
|
.
23
|
|
提取现金
|
现金
|
支票
|
|
1000
|
41500
|
|
|
|
|
本期发生额及期末余额
|
|
|
1200
|
31700
|
