嘉善县行业税费收入及其对地方财政收入贡献率分析

调查研究　　加入时间：2008-10-28 19:40:39　　 　　 行业税费贡献率是指各个行业所缴纳的全部税收、规费收入按现行财政分配体系属地方财政收入中所占的比重。行业的税费贡献率直接关系到地方经济的可持续性发展。尤其是国地税机构分设及2002年企业所得税分享体制进一步改革后，各级地方政府对行业地方税费贡献的关注越来越明显、越来越迫切。成为地方政府实施区域内产业规划和行使政府职能、进行经济决策和宏观调控的重要依据。近几年来，在“产业强县”战略引导下，嘉善县特色产业发展迅猛，全县经济发展步伐较快，总量扩张迅速，据统计，2005到2007年三年嘉善县的国内生产总值分别128.27亿元、151.32亿元、181.42亿元，GDP年增长率分别是14.2%、15.1%、16.4%；2005到2007年三年嘉善县的财政总收入分别为：153316万元、187740万元和231494万元，把握国内生产总值与财政总收入之间的关系首先要研究行业税费收入与地方财政之间的关系，本文就是从这一角度出发，采取总体分析和重点行业详细分析相结合的办法，研究行业对地方财政的贡献，为制定经济战略提供理论参考和数据支持。   第一部分   嘉善县产业分布现状及行业总体格局 我们知道，地方税费收入与经济增长之间是密切相关的，经济增长决定税费增长，税费又反作用于经济。经济增长不仅表现为经济总量的增长，而且还伴随着经济结构的巨大转变，即经济结构的优化、升级。这种经济结构的转变，除了体现在三大产业结构的此消彼长上，也体现在传统行业和新兴行业的兴衰更替上。目前，嘉善县注册税务登记户数总共有38123户。其中涉及直接交纳税费为28310户，其他的9813户包括了不直接纳税的分支机构、代开票运输户、由代征单位集中缴纳的个人纳税人等。如果按三大产业结构来划分，2005年—2007年直接缴纳税费户数的分布可见下表（表一）： （表一）   一产户数 二产户数 三产户数 纯缴费人 总户数 2007年 64 5870 9439 9244 24617 2006年 50 5210 8699 210 14169 2005年 45 4600 8080 202 12927                 注：2007年纯缴费人中含当年由社保移交地税征收的8781户自谋职业人员。 如果按照行业税费统计口径来划分，2005年—2007年直接缴纳税费总户数年均增长约10%，涉及到不同行业类别共71类，该明细表附列文后，详细可阅文后附表（表十五）。 由表一可见：涉及一产的户数很少，主要是一些农林牧渔服务业。二产是嘉善县经济的主体，纳税户数也占到了全县纳税户数的40%左右，该县规上企业和绝大部分纳税大户都来自第二产业。三产扣除07年8781户自谋职业人员，在全县的纳税户数中约占60%左右，并且纳税户数每年以10%左右的速度增加，但第三产业中除房地产、金融及个别批发零售、住宿餐饮等少数企业规模较大外，绝大部分企业以个体经营为主。 由表十五可见：嘉善县目前的工业仍以传统行业为主：如服装辅料、木业家具、水泥制品、五金机械、电子信息等构成二产的支柱，二产中缺乏新的增长点，“退低进高”的后续行业尚难以定位。第三产业以批发零售、住宿餐饮和服务业为主，房地产业虽然户数不多，但在三产中占主导地位；除了房地产外，如何加快推进现代服务业发展，仍是今后进一步努力的方向。   第二部分   行业税费入库统计及其对地方财政贡献情况 2005到2007年三年嘉善县的财政总收入分别为：153316万元、187740万元和231493万元，其中地方财政收入分别为72772万元、87420万元和110227万元，分别占当年财政总收入的47.46%、46.56%和47.61%。2005-2007年国地税共入库税及基金费共计176653万元、211014万元和270898万元，其中属财政总收入共计为139804万元、167189万元和217249万元，属地方财政收入共计为64335万元、76669万元和99153万元，分别占当年地方财政收入的88.43%、87.70%和89.95%，是该县财政收入和地方财政收入的主要来源。 嘉善的经济结构决定了税收的结构，2005-2007年嘉善县税收二产占最大的比重，并呈逐步增加的趋势。三产比重由05年的34.09%下降为07年的28.84%，而二产占比则由65.75%上升为71.03%。见下表 （表二）   一产 二产 三产 合计 收入 占比% 收入 占比% 收入 占比% 2007年 331 0.12 192430 71.03 78137 28.84 270898 2006年 389 0.18 147065 69.69 63560 30.12 211014 2005年 288 0.16 116143 65.75 60222 34.09 176653 从分行业看，第三产业主要收入来源包括：                                 （表三）   房地产 金融保险 交通运输 批发零售 住宿餐饮 其他 合计 2007年 20156 4238 2045 15924 2558 33215 78136 2006年 14336 2912 1780 15633 2093 26806 63560 2005年 14004 6201 1578 12031 1522 24886 60222   第三产业对地方财政贡献来源于　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表四）   房地产 金融保险 交通运输 批发零售 住宿餐饮 其他 合计 占地方财政收入% 2007年 16967 2215 1279 4900 1992 10677 38030 34.50 2006年 10349 1549 1115 5239 1636 9505 29393 33.62 2005年 11197 2262 950 4349 1150 10541 30449 41.84 第三产业税收约占财政总收入的30%，对地方财政的贡献率大约为35%。房地产业是第三产业中最主要的行业，07年房地产业税收共计20156万元，约占第三产业的25.80%，占财政总收入的7.44%，且保持了相对的稳定。房地产业收入情况对地方财政收入的影响也很大，虽然房地产业收入占财政总收入7-8%，但对地方财政的贡献率却达到了15%以上，是地方财政收入的重要来源。金融业07年由于嘉兴市商业银行等新金融机构的加入，收入有明显的增长。近几年该县住宿餐饮业得到长足发展，四星级、五星级宾馆相继建成开业，带动了相关行业的进一步发展，2007年住宿餐饮业税收收入共计2558万元，其中属地方财政收入的共计1992万元，比2006年增长21.76%，比2005年增长73.22%，三年时间收入增长了1倍。交通运输业同样呈现比较平稳的增长，但交通运输企业普遍实力不强，规范很小，目前被税务部门认定为自开票的纳税人也仅为16户，绝大部分是代开票的个体纳税户。批发零售业中，由于烟草企业所得税上划省直属局征收，07年所得税入库有较明显下降，但从整个行业看，批发零售业的发展还是比较快速的。   第二产业目前是嘉善县的支柱产业，从第二产业主要收入来源看，收入主要来源于制造业、建筑业等，具体为： （表五）   制造业 水电气生产供应业 建筑业 合计 2007年 175287 6600 10543 192430 2006年 129250 5650 12165 147065 2005年 104373 4240 7530 116143     第二产业对地方财政贡献　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表六）   制造业 建筑业 水电气行业地方收入 合计 占地方财政收入% 地方收入 占地方财政% 地方收入 占地方财政% 2007年 50327 45.66 8839 8.02 1869 61035 55.37 2006年 35104 40.16 10444 11.95 1662 47210 54.00 2005年 26763 36.78 5877 8.08 1213 33853 46.52 制造业在财政收入中约占75%份额，在地方财政收入中占40%以上比重，且近几年有明显增加，而建筑业虽然总收入不高，但在地方财政收入中也占相当比重。   嘉善县制造业带有比较明显的地方特色，各地方特色行业在制造业中的税费入库情况为：（表七）   　电子通信制造 　五金机械 　木业家具 　水泥及其他建材 　纺织服装业及辅料 　化工 　其他制造业 合计 2007年 11787 39492 19325 14492 35919 13752 40521 175287 2006年 7994 28083 13228 10815 30581 8773 29776 129250 2005年 6141 23359 8861 9416 18530 6711 31353 104371   地方特色行业对地方财政收入贡献　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表八）   　电子通信制造 　五金机械 　木业家具 　水泥及其他建材 　纺织服装业及辅料 　化工 合计 占地方财政收入% 2007年 3434 11698 5332 4121 10115 4121 38821 35.22 2006年 2085 7930 3300 3031 8399 2439 27184 31.10 2005年 1700 6515 1914 2377 4745 1819 19070 26.21 五金机械、纺织服装等地方特色行业越来越成为该县的支柱产业，以上六个特色行业2007年财政总收入共计134767万元，占当年财政总收入的58.22%，其中属地方预算收入的共计38821万元，地方预算收入的占比为28.81%。2007年以上特色行业创造了全县35.22%的地方预算收入。   其中：电子通信制造业对地方财政贡献的组成为：　　　　　　　　　　　　　（表九）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 3501 875 3939 1576 867 116 3434 3.12 2006年 3259 815 1863 745 449 76 2085 2.38 2005年 2529 632 1289 516 506 46 1700 2.34 电子通信制造业是嘉善县特色行业中一个比较大的行业，但电子通信制造业除浙江新嘉联电子股份有限公司等少数企业对地方财政的贡献并不很大，这与这个行业外资企业多、产品挡次不高、竞争激烈、利润率低等有直接关系。   五金机械制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 18002 4501 12002 4801 2034 363 11698 10.61 2006年 14208 3552 6564 2626 1539 213 7930 9.07 2005年 11426 2857 6213 2485 1096 77 6515 8.95 五金机械业是嘉善县制造业中的一个重要行业，并呈比较快速的增长，2007年共实现预算收入39492万元，其中，属地方预算收入的共计11698万元，占全县地方财政收入10.61%，比上年提高了1.54个百分点。   木业家具制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十一）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 10137 2534 2145 858 1725 215 5332 4.84 2006年 6995 1749 1365 546 892 113 3300 3.77 2005年 4208 1052 803 321 508 33 1914 2.63 木业家具是该县很有特色的行业，前几年对促进全县经济发展发挥了很大作用，目前在嘉善县经济中仍占较大比重，且这几年各项税费收入也有较明显的增长，随着该行业自身的不断完善发展，以及地方税政策的调整，特别是土地使用税、房产税等政策调整，该行业对地方的贡献也在提高。   水泥及其他建材制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　（表十二）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 9569 2392 1327 531 980 218 4121 3.74 2006年 7063 1766 1298 519 653 93 3031 3.47 2005年 5604 1401 1475 590 375 11 2377 3.27 水泥建材行业收入来源主要是增值税，约占总收入的66%，对地方财政的贡献率相对较小，这几年整个水泥建材行业对地方财政的贡献约占整个地方财政3-4%   纺织服装业及辅料制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　（表十三）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 22217 5554 4678 1871 2133 557 10115 11.72 2006年 18763 4691 4833 1933 1469 306 8399 12.92 2005年 10005 2501 3195 1278 904 62 4745 9.15 以上行业主要由纺织服装及以纽扣为主的服装辅料行业等二部分组成。其中，服装辅料行业2007年共计入库各项税收收入16243万元，属地方预算收入的共计4896万元，地方预算收入的占比为30.14%。   化工制造业对地方财政贡献的组成　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十四）   增值税 所得税 地方税 教育附加 合计 占地方财政收入%   合计 地方25% 合计 地方40% 2007年 7718 1930 4258 1703 413 75 4121 6.06 2006年 5644 1411 1621 648 332 48 2439 3.90 2005年 3778 945 1523 609 241 24 1819 3.75 从收入看，化工行业发展较快，在解决好污染问题后，化工行业是一个贡献率相当高的行业，该县阿克苏诺贝尔涂料（嘉兴）有限公司是一个典型的例子。 综合上述分析数据可以看出，嘉善县经济以第二产业为主，并且发展速度明显快于其他产业，而第二产业的发展，更多的依赖传统行业的带动，比较集中在五金机械、纺织服装辅料、木业家具、水泥建材、电子通信、化工以及建筑业等地方特色行业。目前新兴的光伏和环保型产业在该县境内刚刚起步，周边地区同类产业的投入力度和发展速度均比较迅猛，市场竞争激烈，目前还不能从收入数据上反映该新兴产业对嘉善县财政的贡献。房地产业仍是该县三产主力；三产服务业，特别是现代服务业，在嘉善县经济发展中，特别是对地方财政的贡献上仅占有比较小的份额；旅游业在三产中所占比重较低，对地方财政的直接贡献较小，但旅游业对三大产业的带动作用不容忽视，也许在未来几年内，旅游产业链将成为该县经济的重点和亮点为地方财政创造可观的效益。 附表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（表十五）： 行业编码 行        业 07年户数 06年户数 05年户数 　 第一产业合计 64 50 45 10100 农业 35 13 11 10200 林业 6 15 14 10300 畜牧业 6 5 4 10400 渔业 3 6 2 10500 农、林、牧、渔服务业 14 11 14 　 第二产业合计 5870 5210 4600 　 制造业 5672 5010 4429 34200 工艺品及其他制造业 1217 1064 908 33500 通用设备制造业 749 592 468 32000 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 537 501 453 33100 非金属矿物制品业 457 507 547 33400 金属制品业 429 354 295 31800 纺织服装、鞋、帽制造业 372 325 265 33000 塑料制品业 313 265 226 34000 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 292 245 222 31700 纺织业 256 203 174 32600 化学原料及化学制品制造业 188 184 171 33700 交通运输设备制造业 113 105 83 31400 食品制造业 87 78 76 33600 专用设备制造业 87 65 47 31300 农副食品加工业 77 70 65 32200 造纸及纸制品业 76 60 51 33200 黑色金属冶炼及压延加工业 76 78 79 31900 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 67 49 42 32300 印刷业和记录媒介的复制 59 58 54 32100 家具制造业 58 44 36 33900 电气机械及器材制造业 50 43 39 31500 饮料制造业 28 24 23 32900 橡胶制品业 25 23 20 33300 有色金属冶炼及压延加工业 16 29 42 32800 化学纤维制造业 15 14 19 32400 文教体育用品制造业 11 10 8 34300 废弃资源和废旧材料回收加工业 6 6 4 32500 石油加工、炼焦及核燃料加工业 4 5 3 34100 仪器仪表及文化、办公用机械制造业 4 5 5 32700 医药制造业 3 4 4 　 水电气生产和供应 29 29 28 44600 水的生产和供应业 19 20 19 44400 电力、热力的生产和供应业 6 4 4 44500 燃气生产和供应业 4 5 5 　 建筑业 169 171 143 54800 建筑安装业 , 73 68 43 54900 建筑装饰业 43 44 39 54700 房屋和土木工程建筑业 32 32 30 55000 其他建筑业 21 27 31 　 第三产业合计 18683 8909 8282 　 交通运输 181 192 175 65200 道路运输业 89 90 69 65700 装卸搬运和其他运输服务业 59 61 62 65400 水上运输业 28 35 39 65300 城市公共交通业 4 5 4 65100 铁路运输业 1 1 1 　 批发零售 6215 5547 5043 86500 零售业 5600 4988 4536 86300 批发业 615 559 507 　 住宿餐饮 895 864 842 96700 餐饮业 771 738 722 96600 住宿业 124 126 120 　 金融保险 47 32 33 106800 银行业 26 20 22 107000 保险业 16 10 9 107100 其他金融活动 5 2 2 117200 房地产业 97 84 70 　 文化体育 40 32 31 189000 文化艺术业 25 21 19 188900 广播、电视、电影和音像业 7 4 4 188800 新闻出版业 4 2 2 189100 体育 4 5 6 189200 娱乐业 73 79 68 　 其他行业 11135 2079 2020 158200 居民服务业 792 785 713 127400 商务服务业 228 193 178 158300 其他服务业 9263 456 428 199400 国家机构 183 120 114 199600 群众团体、社会团体和宗教组织 142 111 119 168400 教育 124 98 99 76100 计算机服务业 68 63 56 178500 卫生 66 41 43 199700 基层群众自治组织 53 21 79 127300 租赁业 52 48 52 137600 专业技术服务业 51 52 50 178600 社会保障业 20 12 11 76000 电信和其他信息传输服务业 16 16 16 148000 环境管理业 14 12 11 137700 科技交流和推广服务业 13 7 7 148100 公共设施管理业 11 11 12 147900 水利管理业 10 11 10 137500 研究与试验发展 7 5 4 65800 仓储业 6 5 5 76200 软件业 4 2 1 178700 社会福利业 3 2 2 199300 中国共产党机关 3 3 3 199500 人民政协和民主党派 3 2 2 65900 邮政业 3 3 5 注：2007年其他服务业中含8781户自谋职业人员登记，正常户数为482户。