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增值税会计科目设置及帐务处理

 享女 2010-08-15
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增值税会计科目设置及帐务处理

(一.科目设置

在“应交税金”科目下设置三个二级明细科目:

1.“应交增值税”

2.“未交增值税”

3.“增值税检查调整”

 

并在二级科目“应交增值税”明细帐中设置以下几个三级明细科目:

A.“进项税额”

B.“已交税金”

C.“销项税额”

D.“出口退税”

E.“进项税额转出”

F.“减免税款”

G.“出口抵减内销产品应纳税额”

H.“转出未交增值税”

I.“转出多交增值税”。

二.会计处理
(1)、“销项税额”的会计处理:省略
(2)、“出口退税”的会计处理:
企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理各项出口该项货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”。
(3)、“进项税额转出”的会计处理:
企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用处等原因,其进项税额应相应转入有关科目,借记“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)“。
(4)、“转出多交增值税”的会计处理
月份终了,企业应将本月多交的增值税自“应交税金—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
(5)、“进项税额”的会计处理:省略
(6“已交税金”的会计处理
企业上交增值税时,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”。
(7)、“减免税款”的会计处理
对直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款),贷记“补贴收入”
(8)、“出口抵减内销产品应纳税额”
货物出口后,结转产品销售成本时,借记“产品销售成本”,贷记“产成品”
企业应按购进原材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额,借记“产品销售成本”,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)。企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)
(9)、“转出未交增值税”的会计处理:
月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷“应交税金——未交增值税
(10)、应交税金——未交增值税的会计处理
当月上交本月增值税时,借“应交税金——应交增值税(已交税金),贷记“银行存款”
当月上交上月应交未交的增值税时借“应交税金——未交增值税,贷记“银行存款”
“应交税金——未交增值税”税目的期未借方余额,反映多交的增值税,期末贷方反映未交的增值税。
(11)、“应交税金——增值税检查调整”的会计处理
凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调帐事宜入帐后,应结出本帐户的余额,并对该项余额进行处理。

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