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房地产企业会计科目及明细账的设置

2010-08-30  乌龍茶

序号 科目编号  一级会计科目名称               明细帐的设置

一、资产类            

1    1001      库存现金     
2    1002     
银行存款            按照开户银行和其他金融机构、存款

                                   种类等,   

                                   分别设置银行存款日记账
3    1012   
其他货币资金          设置外埠存款、银行汇票存款、银行

                                   本票存款、信用卡存款、信用证保证

                                  金存款、存出投资款等

4    1101    交易性金融资产        按照交易性金融资产的类别和品种,

                                  分别成本公允价值变动进行

                                  明细核算。
5    1121   
应收票据             按照开出、承兑
商业汇票的单位

                                 明细核算,并 设置应收票据备查

                                   簿,逐笔登记每一商业汇票的种

                                  类、号数和出票日、票面金额、交易合

                                 同号和付款人、承兑人、背书人的姓名

                                 或单位名称、到期日、背书转让日、贴

                                现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收

                                回金额、退票情况等资料,商业汇票到

 期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐

 笔注销
6    1122   
应收账款              按照
开发项目及债务人进行明细核算
7    1123   
预付账款              按照开发项目及供应单位、施工单位

    进行明细核算
8    1131   
应收股利              按照被投资单位进行明细核算

9    1132   
应收利息              按照借款人或被投资单位进行明细核

     算
10    1221   
其他应收款            按照开发项目及其他应收款的项目和

    对方单位(或个人)进行明细核算
11    1231   
坏账准备             按照应收帐款的类别进行明细核算

12    1321    代理业务资产                      按照有无风险和委托单位、资产管理

  别(如定向、集合和专项资产管理业

  务)、贷款对象,分别成本已实现

  未结算损益等进行明细核算13   1402    在途物资             按照开发项目及供应单位进行明细核算
14    1403   
原材料               按照开发项目及材料的保管地点(

   库)、材料的类别、品种和规格等进行

   明细核算
15    1405   
开发产品             按照开发项目,分别开发产品的种类

   (商铺、住宅等)进行明细核算
16    1406   
发出商品            按照购货单位及商品类别和品种进行明

   细核算
17    1408   
委托加工物资        按加工合同、受托加工单位以及加工物

   资的品种等进行明细核算
18    1411   
周转材料            按照周转材料的种类(如低值易耗品、

    包装物等),同时还应分别

   存摊销进行明细核算

19    1471   
存货跌价准备           按照存货项目和类别进行明细核算

20    1501   
持有至到期投资         按照持有至到期投资的类别和品

      种,分别投资成本溢折

      价、应计利息进行明细核算。
21    1502 
持有至到期投资减值准备     按照持有至到期投资类别和品种

        进行明细核算
22    1503   
可供出售金融资产       按照可供出售金融资产类别或品种

       进行明细核算
23    1511   
长期股权投资           按照被投资单位进行明细核算。长

      期股权投资核算采用权益法的,应

      当分别投资成本益调

      整所有者权益其他变动

     行明细核算。
24    1512   
长期股权投资减值准备     按照被投资单位进行明细核算

25    1521   
投资性
房地产            按照投资性房地产类别和项目进行

       明细核算,采取公允价值计量的,

       还应分别成本公允价值变

      动进行明细核算。

26    1531   
长期应收款             按照承租人或购货单位(接受劳务

      单位)等进行明细核算
27    1532   
未实现融资收益         按照未实现融资收益项目进行明细

      核算
28    1601   
固定资产               按照固定资产类别或项目进行明细

核算
29    1602   
累计折旧               按照固定资产类别或项目进行明细

核算。
30    1603   
固定资产减值准备       按照固定资产类别或项目进行明细

核算。
31    1604   
在建工程               核算
企业开发的自有工程,按

建筑工程安装工程在安

装设备摊支出

以及单项工程进行明细核算。在建工程发

生减值的,应在本科目设置减值准

明细科目进行核算。

32    1606   
固定资产清理          按照被清理的固定资产项目进行明细

核算。
33    1701   
无形资产              按照无形资产项目进行明细核算

34    1702   
累计摊销              按照无形资产项目进行明细核算

35    1703   
无形资产减值准备      按照无形资产项目进行明细核算

36    1711   
商誉                  商誉发生减值的,应在本科目设

减值准备细科目进行核算,也可以

单独设置商誉减值准科目进行核

算。
37    1801   
长期待摊费用          按费用项目进行明细核算

38    1811   
递延所得税资产        按照可抵扣暂时性差异等项目进行明

细核算,根据税法规定可用以后年度税前

利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在

本科目核算。

39    1901   
待处理财产损溢         按盘盈、盘亏的资产种类和项目进

      行明细核算
二、负债类    
         
40    2001   
短期借款              按照借款种类和贷款人进行明细核算

41    2101   
交易性金融负债        按照交易性金融负债类别,分别

公允价值变动进行明细核算。
42    2201   
应付票据              按照债权人进行明细核算,同时应当

设置应付票据备查簿,详细登记每一

商业汇票的种类、号数和出票日期、到期

日、票面余额、交易合同号和收款人姓名

或单位名称以及付款日期和金额等

资料。应付票据到期结清时,应当在备

查簿内逐笔注销。
43    2202   
应付账款              按照开发项目,分别不同的债权人

(如供应单位、施工单位等)进行明细

核算。
44    2203   
预收账款              按照开发项目,按购房单位或个人进

行明细核算
 45    2211   
应付职工薪酬         按照工资职工福利

会保险费住房公积金工会经

职工教育经解除职工

劳动关系补偿等应付职工薪酬项目进

行明细核算。
46    2221   
应交税费             "按照应交税费的税种进行明细核算营

业税、消费税、营业税、所得税、资源

税、土地增值税、城市维护建设税、房

产税、土地使用税、车船使用税、教育

费附加、矿产资源补偿费等。企业代

扣代交的个人所得税,也通过本科目核

算。企业不需要预计应交数所交纳的税

金,如印花税、耕地占用税等,不在本

科目核算。

47    2231   
应付利息             按照存款人或债权人进行明细核算

48    2232   
应付股利             按照投资者进行明细核算

49    2241   
其他应付款           按照开发项目,分别其他应付款的项

目和对方单位(或个人)进行明细核算
50    2314   
代理业务负债         按照有无风险和委托单位、资产管理

类别(如定向、集合和专项资产管理业

务)等进行明细核算
51    2801   
预计负债             按照预计负债项目进行明细核算,如

对外提供担保、未决诉讼、产品质量保

证、重组义务以及固定资产和矿区权益

弃置义务等。

52    2401   
递延收益             按照政府补助的种类进行明细核算

53    2501   
长期借款             按照贷款单位和贷款种类,分别

溢折交易费用等进

行明细核算。

54    2502   
应付债券             按照面值溢折价应计

利息易费用进行明细核算。

企业发行的可转换公司债券,应在本科

目设置可转换公司债券明细科目进

行核算。

55    2701   
长期应付款           按照长期应付款的种类和债权人进行

明细核算。
56    2702   
未确认融资费用       按照未确认融资费用项目进行明细核

算。
57    2711   
专项应付款           按照拨入资本性投资项目的种类进行

明细核算。
58    2901   
递延所得税负债       按照应纳税暂时性差异项目进行明细

核算。

三、共同类     
59    3101   
衍生工具             按照衍生金融工具类别,分别

                               本公允价值变动进行明细核算
60    3201   
套期工具             按照套期工具类别进行明细核算

61    3202   
被套期项目           按照套期项目类别进行明细核算

四、所有者权益类    
 
62    4001   
实收资本             按照投资者进行明细核算

63    4002   
资本公积             分别资本溢价股本溢 

                                  价其他资本公进行明细核算
64    4101   
盈余公积            分别法定盈余公积任意盈余公

                               积进行明细核算。企业(外商投资)还

                               应分别储备基金企业发展基

                               金进行明细核算。
65    4103   
本年利润      

66    4104    利润分配           分别提取法定盈余公积提取任

                             意盈余公积应付现金股利或利

                             润转作股本的股利盈余公积补

                             亏未分配利润等进行明细核算。企

                             业(外商投资)还应分别提取储备基

                             金提取企业发展基金提取职工

                             奖励及福利基金进行明细核算。企业(中

                             外合作经营)在合作期间归还投资者的投  

                             资,应在本科。

67    4201     库存股      
五、成本类 
    
68    5001   
开发成本         按照开发项目,分别成本项目(土地征用及拆迁补偿费、

前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用)进行明细核算

69    5101    开发间接费用     按照开发项目,分别费用项目(职工薪酬、折旧修理费、

差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊

销费、利息支出、其他费用)进行明细核算

70    5201   
劳务成本         按照提供劳务种类进行明细核算

71    5301   
研发支出         按照研究开发项目,分别费用化支出资本化支

进行明细核算
六、损益类 
    
72    6001   
主营业务收入     按照主营业务的种类进行明细核算

73    6051   
其他业务收入     按照其他业务收入种类进行明细核算,如出租固定资

产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实

现的收入
74    6101   
公允价值变动损益   按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地

产等进行明细核算

75    6111   
投资收益           按照投资项目进行明细核算

76    6301   
营业外收入         按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、

债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法

支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付

款项等进行明细核算
77    6401   
主营业务成本       主营业务的种类进行明细核算

78    6402   
其他业务成本       按照其他业务成本种类进行明细核算,如销售材料的

成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累

计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式

计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等
79    6403   
营业税金及附加     营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等

80    6601   
销售费用           按照开发项目,分别费用项目进行明细核算,如保险

费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产

品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企

业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网

点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
81    6602   
管理费用           按照费用项目进行明细核算,如企业的董事会和行政

管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业

统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、

修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅

费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、

会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾

问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、

土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、

研究费用、排污费等
82    6603   
财务费用          按照费用项目进行明细核算,如利息支出(减利息收

)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金

折扣或收到的现金折扣
83    6701   
资产减值损失     按照资产减值损失的13个项目进行明细核算,如坏账

准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有

至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程

——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物

资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——

值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损

余物资——跌价准备。

84    6711   
营业外支出         按照营业外支出项目进行明细核算,如处置非流动资

产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚

款支出、捐赠支出、非常损失
85    6801   
所得税费用         按照当期所得税费用递延所得税费用进行

明细核算
86    6901   
以前年度损益调整
      

  会计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项,可以不设置相关的会计科目。对于明细科目,企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

     同时,朋友们也要注意到,中小型的房地产企业(资产总额1亿元、营业收入1亿元以下)不用全部设置所有的会计科目,可以根据企业规模大小,自行设置。会计科目可以设置三级或四级,主要看是否有利于核算和分析。

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