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序号 科目编号 一级会计科目名称 明细帐的设置 一、资产类 1 1001 库存现金 种类等， 分别设置“银行存款日记账” 本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款等 4 1101 交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种， 分别“成本”、“公允价值变动”进行 明细核算。 明细核算，并 设置“应收票据备查 簿”，逐笔登记每一商业汇票的种 类、号数和出票日、票面金额、交易合 同号和付款人、承兑人、背书人的姓名 或单位名称、到期日、背书转让日、贴 现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收 回金额、退票情况等资料，商业汇票到 期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐 笔注销 进行明细核算 算 对方单位（或个人）进行明细核算 别（如定向、集合和专项资产管理业 务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现 未结算损益”等进行明细核算13 1402 在途物资 按照开发项目及供应单位进行明细核算 库)、材料的类别、品种和规格等进行 明细核算 （商铺、住宅等）进行明细核算 细核算 资的品种等进行明细核算 包装物等），同时还应分别“库 存”、“摊销”进行明细核算 种，分别“投资成本”、“溢折 价”、应计利息”进行明细核算。 进行明细核算 进行明细核算 期股权投资核算采用权益法的，应 当分别“投资成本”、“损益调 整”、“所有者权益其他变动”进 行明细核算。 明细核算，采取公允价值计量的， 还应分别“成本”和“公允价值变 动”进行明细核算。 单位）等进行明细核算 核算 核算 核算。 核算。 照“建筑工程”、“安装工程”、“在安 装设备”、“待摊支出” 以及单项工程进行明细核算。在建工程发 生减值的，应在本科目设置“减值准 备”明细科目进行核算。 核算。 “减值准备”明细科目进行核算，也可以 单独设置“商誉减值准备”科目进行核 算。 细核算，根据税法规定可用以后年度税前 利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在 本科目核算。 行明细核算 金”、“公允价值变动”进行明细核算。 设置“应付票据备查簿”，详细登记每一 商业汇票的种类、号数和出票日期、到期 日、票面余额、交易合同号和收款人姓名 或单位名称以及付款日期和金额等 资料。应付票据到期结清时，应当在备 查簿内逐笔注销。 （如供应单位、施工单位等）进行明细 核算。 行明细核算 会保险费”、住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“解除职工 劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进 行明细核算。 业税、消费税、营业税、所得税、资源 税、土地增值税、城市维护建设税、房 产税、土地使用税、车船使用税、教育 费附加、矿产资源补偿费等。企业代 扣代交的个人所得税，也通过本科目核 算。企业不需要预计应交数所交纳的税 金，如印花税、耕地占用税等，不在本 科目核算。 目和对方单位（或个人）进行明细核算 类别（如定向、集合和专项资产管理业 务）等进行明细核算 对外提供担保、未决诉讼、产品质量保 证、重组义务以及固定资产和矿区权益 弃置义务等。 金”、“溢折价”、“交易费用”等进 行明细核算。 利息”、“交易费用”进行明细核算。 企业发行的可转换公司债券，应在本科 目设置“可转换公司债券”明细科目进 行核算。 明细核算。 算。 明细核算。 核算。 三、共同类 本”、“公允价值变动”进行明细核算 价”、“其他资本公积”进行明细核算 积”进行明细核算。企业（外商投资）还 应分别“储备基金”、“企业发展基 金”进行明细核算。 66 4104 利润分配 分别“提取法定盈余公积”、“提取任 意盈余公积”、“应付现金股利或利 润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补 亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企 业（外商投资）还应分别“提取储备基 金”、“提取企业发展基金”、“提取职工 奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中 外合作经营）在合作期间归还投资者的投 资，应在本科。 67 4201 库存股 前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算 69 5101 开发间接费用 按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、 差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊 销费、利息支出、其他费用）进行明细核算 出”进行明细核算 产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实 现的收入 产等进行明细核算 债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法 支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付 款项等进行明细核算 成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累 计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式 计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等 费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产 品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企 业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网 点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业 统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、 修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅 费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、 会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾 问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、 研究费用、排污费等 入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金 折扣或收到的现金折扣 准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有 至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程 ——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物 资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减 值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损 余物资——跌价准备。 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚 款支出、捐赠支出、非常损失 明细核算 同时，朋友们也要注意到，中小型的房地产企业（资产总额1亿元、营业收入1亿元以下）不用全部设置所有的会计科目，可以根据企业规模大小，自行设置。会计科目可以设置三级或四级，主要看是否有利于核算和分析。 |
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