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第一节 计税依据的检查 一、政策 1、全额计税：价款+价外的收费。 2、差额计税：扣额法 收入—支出。 二、一般方法 （一）以“主营业务收入”账户为核心，结合有关账证进行检查。 1、先把“主营业务收入”账户贷方与营业税纳税申报表当中的营业额进行核对。 2、把“主营业务收入”账户贷方与“银行存款”、“应收账款”借方核对。 3、把“主营业务收入”账户贷方与“主营业务支出”借方核对一下。 4、把“主营业务收入”账户贷方与发票或收据、存根联核对。 5、把“主营业务收入”账户贷方和其他的有关账证核对一下。 （二）通过有关账户的检查来发现问题 例：“工程施工”借方，“运输支出”借方，“利息支出”借方，“保费支出”借方。 三、各行业计税依据检查 （一）交通运输业的检查 1、注意事项及账面表现 ①企业有无只计价款收入，不计价外收费，账面表现：借“银行存款”，贷“主营业务收入”、“营业外收入”或“其他应付款”。 ②有无将交通肇事支出直接冲减收入，借“银行存款”，贷“主营业务收入”，借“主营业务收入”，贷“现金”。 ③有无将支出直接冲抵收入，企业按净收入入账。 ④有无其他单位兼容交通运输劳务，不申报纳税的情况。 2、处理 ①补税，借“营业外收入”或“其他应付款”，贷“主营业务收入”，借“主营业务税金及附加”，“贷应交税金——应交营业税” ②借“营业外支出”，贷“主营业务收入” ③调账：借“主营业务成本”，“贷主营业务收入” ④借“现金”，贷“其他业务收入”。 （二）建筑业营业税的检查 1、注意事项 ①建筑工程实行包工不包料办法的有没有按照实际收到的工程款结转收入，结转营业税。 ②企业有没有采用包工包料方式结算工程款的。有没有将工程料款直接兑付，漏计工程营业额的情况。 ③有无从收入当中扣除施工机械的搬迁费、劳动保护费，临时设施费、工资、优质费，提前竣工奖。 ④有无收入结转不及时的情况。 ⑤实行工程分包、转包的有没有不代扣代缴分包转包工程的营业税。 ⑥安装业安装设备计入产值的，有没有不计设备价值的情况。 2、检查 ①②单位平方米的收入，判断工程款是否包括料款。 ③与发包单位协议，查发包单位支出。 ④应转收入：A、毛利率法：合理的成本加利润的办法。（已完成工程成本+计划利润率*已完工程成本）B、完工程度：工程总的预算收入*（已完工程成本÷工程总预算成本）。 ⑤查企业有没有代扣代缴记录： 借：应付账款 200万 贷：银行存款 194万 其他应交款——代扣代缴营业税 6万 ⑥根据设备的性质来确定，有一些设备是建筑材料的一部分按建筑业处理，若设备的取得与安装公司无任何关系，设备的价值就可以不计入计税依据。 3、处理 补税：借“主营业务税金及附加”，贷“应交税金——应交营业税”。 （三）邮电通信业 一般不用纳税检查 （四）金融保险业 1、金融业 一般贷款业务：利息收入金额交税。 转贷款业务：利息收入减利息支出。 金融商品买卖：卖出价—买入价（加权平均） 注意：（1）将吸收居民储蓄存款，企业储蓄存款按转贷业务处理。 （2）融资租赁业务（按金融保险业务）确认本期的收入是否正确（取得全部收入——全部成本）÷租凭总天树×本期天数。 （3）外汇转贷业务上级行，下级行收入的确定 ↓ ↓ 中国银行 利息收入 利息收入—利息支出 （4）金融商品转让（卖出价—买入价）买价是否正确 检查：（1）利息收入贷方→“利息结算清单” （2）“其他业务收入”贷方→业务范围（1.销售？？—增值税2.租贷保险箱—营业税5%） （3）手续费收入→服务业 （4）“利息支出”借方→企业贷款规模 2.保险业 注意：（1）保险收入中扣除之处 （2）漏扣漏缴营业税 （3）储金业务收入核算是否正确（还本保险） ↓ 月初储金+月末储金×1年期月利率 2 （4）追偿性收入有无错计收入额纳税（正确：不应纳税）
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