2010年会计从业资格考试会计基础练习题及答案解析(10)时间：2010-07-26 来源：未知 作者：jcd 点击：
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一、单项选择题 1. 甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为()万元。(假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项) A.6 B.5 C.2 D.1 2. A公司2009年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为()万元。 A.90 B.93 C.97.5 D.100.5 3. 某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为()元。 A.23 400 B.21 060 C.18 000 D.21 400 4. 某固定资产原值为250 000元，预计净残值为6 000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为()元。 A.46 875 B.45 750 C.61 000 D.60 500 5. 企业2009年1月15日购入一台不需要安装的非生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费300元，采购人员差旅费200元。设备预计可以使用10年，采用年限平均法计提折旧。2009年应该计提的折旧为()元。 A.1 000 B.1 100 C.1 200 D.1 500 6. 企业于2009年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派现金股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为()元。 A.48 400 B.48 000 C.47 200 D.40 000 7. 大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元，假定该固定资产的增值税不允许抵扣。该固定资产的成本为()元。 A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000 8. 某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为()。 A.3610 B.3100 C.3650 D.3000 9. 盈余公积在转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。 A.20% B.10% C.25% D.30% 10. 企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入()账户。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.投资收益 11. 企业出租包装物收取的租金应当()。 A.计入主营业务收入 B.计入其他业务收入 C.计入营业外收入 D.冲减管理费用 12. 下列各项属于企业主营业务收入的是()。 A.出租固定资产取得的收入 B.出售固定资产取得的收入 C.转让无形资产使用权的使用费收入 D.劳务收入 13. 甲公司2005年年初“利润分配-未分配利润”账户的余额在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2005年末时未分配利润的数额为()万元。 A.130 B.150 C.80 D.180 14. 未分配利润账户的借方余额表示()。 A.本期实现的净利润 B.本期发生的净亏损 C.尚未分配的利润 D.尚未弥补的亏损 二、多项选择题 1. 下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的项目有()。 A.经批准转销的坏账 B.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 C.结转确实无法支付的应付账款 D.收回过去已经确认并转销的坏账 2. 企业可以采用的固定资产折旧方法有()。 A.工作量法 B.年限平均法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 3. 下列说法中正确的有()。 A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本 B.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本 C.为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本 D.交易性金融资产在持有期间，取得现金股利，应确认投资收益 4. 持有期间被投资方宣告交易性金融资产的现金股利时，投资方作的账务处理中涉及的会计科目有()。 A.投资收益 B.交易性金融资产 C.应收股利 D.银行存款 5. 计提应付职工薪酬时，借方可能涉及的科目有()。 A.制造费用 B.销售费用 C.在建工程 D.应付职工薪酬 6. 下列业务中会导致实收资本增加的是()。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.计提盈余公积 D.企业按照法定程序减少注册资本 7. 下列业务应该计入营业外支出的是()。 A.出售固定资产净损失 B.固定资产盘亏净损失 C.无形资产摊销 D.捐赠支出 8. “财务费用”账户的贷方登记()。 A.期末结转“本年利润”的本期各项筹资费用 B.汇兑收益 C.应冲减财务费用的利息收入 D.发行股票溢价收入 9. 工业企业在经营活动中，需要在“销售费用”账户中核算的有()。 A.广告费 B.展览费 C.专设销售机构的人员工资 D.专设销售机构的房屋租金 10. 下列费用应计入管理费用的有()。 A.厂部管理人员的工资 B.车间管理人员的工资 C.厂部房屋的折旧费 D.厂部的办公费 11. 下列各项中属于制造费用的有()。 A.生产工人的工资及福利费 B.车间管理人员的工资 C.企业管理部门房屋折旧费 D.生产单位为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费 12. 应计入产品成本的费用有()。 A.生产工人工资及福利费 B.车间管理人员工资及福利费 C.企业管理人员工资及福利费 D.离退休人员的退休金 13. 下列业务中，可以确认收入的有()。 A.销售商品 B.提供劳务 C.出租固定资产资产 D.出售固定资产 三、判断题 1. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。() 2. 企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。() 3. 在计划成本法下，企业已支付货款，但尚在运输中或尚未验收入库的材料，应通过“在途物资”这个科目来核算。() 4. 企业在采购材料时，收料在先，付款在后;若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。() 5. 对于材料已收到，但月末结算凭证仍然未到的业务，不能记入“原材料”账户核算。() 6. 在盘存日期，只有存放在本企业内的存货才视为企业的存货。() 7. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。() 8. “主营业务成本”账户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。() 9. 未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润;二是未指定用途的利润。() 10. “利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。() 11. 在某些情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利或利润。() 12. 短期借款的利息可以预提，也可以在实际支付时直接记入当期损益。() 四、计算题 1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务： (1)11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。 (2)11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。 (3)11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。 (4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。 (5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。 (6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。 (7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。 (8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。 要求：编制上述业务的会计分录。 2. 某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。 要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。 3. 某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。 要求：编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转) 4. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下： (1)该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。 (2)2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。 (3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。 (4)2008年末应收账款余额为220 000元。 (5)2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。 (6)2009年末应收账款余额为250 000元。 要求：根据上述资料(1)～(6)编制甲企业的有关会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) 5. 2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 (3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 (4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：根据上述资料(1)～(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 参考答案 一、单项选择题 1．[答案]：C [解析]：2008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5(万元)(贷方)，2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4(万元)(贷方)，计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=(100+20)×5%=6(万元)(贷方)，2009年需要计提的坏账准备=6-4=2(万元)。 2．[答案]：C [解析]：“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。 3．[答案]：B [解析]：应收账款的入账金额=20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。 4．[答案]：A [解析]：第1～6年年折旧率=2/8×100%=25% 第一年的折旧额=250 000×25%=62 500(元) 第二年的折旧额=(250 000-62 500)×25%=46 875(元) 5．[答案]：B [解析]：固定资产的入账价值=10 000+1 700+300=12 000(元)，设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额=12 000/10×11/12=1 100(元)。 6．[答案]：C [解析]：该交易性金融资产的入账价值=48 000-4 000×0.2= 47 200(元)。 7．[答案]：C [解析]：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700(元)。 8．[答案]：A [解析]：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000+510+50+20+30=3610元。 注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。 9．[答案]：C [解析]：根据《公司法》的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。 10．[答案]：B 11．[答案]：B [解析]：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租(转让无形资产使用权)等的收入。 12．[答案]：D [解析]：选项 A.C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。 13．[答案]：C [解析]：年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额;如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配-未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润(合计70万元)最终转入该账户的借方，结果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。 14．[答案]：D [解析]：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。 二、多项选择题 1．[答案]：BD [解析]：选项A计入坏账准备的借方;选项C应该记入营业外收入。 2．[答案]：ABCD 3．[答案]：ABD 4．[答案]：AC 5．[答案]：ABC [解析]：计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，所以不能选D。 6．[答案]：AB [解析]：企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变。企业按照法定程序减少注册资本，实收资本会减少。 7．[答案]：ABD [解析]：无形资产的摊销应记入管理费用(自用的)或其他业务成本(出租的)。 8．[答案]：ABC [解析]：D项计入资本公积。 9．[答案]：ABCD [解析]：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。 10．[答案]：ACD [解析]：车间管理人员的工资应该计入制造费用。 11．[答案]：BD [解析]：生产工人的工资及福利费应该计入生产成本;企业管理部门房屋折旧费应计入管理费用中。 12．[答案]：AB [解析]：CD都计入管理费用。 13．[答案]：ABC [解析]：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。 三、判断题 1．[答案]：错 [解析]：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。 2．[答案]：错 [解析]：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。 3．[答案]：错 [解析]：在计划成本法下通过“材料采购”核算，在实际成本法下通过“在途物资”核算。 4．[答案]：错 [解析]：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。 5．[答案]：错 [解析]：这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。 6．[答案]：错 [解析]：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点在何处，均视为企业的存货。 7．[答案]：对 [解析]：我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。 8．[答案]：错 [解析]：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。 9．[答案]：对 [解析]：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润;二是未指定特定用途的利润。 10．[答案]：错 [解析]：“利润分配——未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。 11．[答案]：对 12．[答案]：对 [解析]：对于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。 四、计算题 1．[答案] (1)借：原材料 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：预付账款 2 340 (2)借：原材料 5 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 6 050 (3)借：在途物资 2 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2 640 (4)借：制造费用 600 贷：低值易耗品 600 (5)借：生产成本 5 000 管理费用 200 在建工程 1 000 贷：原材料 6 200 (6)借：原材料 2 000 贷：应付账款 2 000 (7)借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 (8)借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000 借：管理费用 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 2．[答案] (1)计算应交所得税： 纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款 =100 000-60 000+5 000=45 000(元) 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数 =1 000 000+45 000 =1 045 000(元) 应交所得税额=1 045 000×25% =261 250(元) 借：所得税费用 261 250 贷：应交税费——应交所得税 261 250 (2)实际上交所得税 借：应交税费——应交所得税 261 250 贷：银行存款 261 250 (3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 261 250 贷：所得税费用 261 250 3．[答案] (1)销售实现时： 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 (2)发生销售折让时： 借：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060 贷：应收账款 21 060 (3)实际收到款项时 借：银行存款 680 940 贷：应收账款 680 940 4．[答案] (1)2006年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 (2)2007年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 2 000 贷：坏账准备 2 000(240 000×5%-10 000) (3)2008年4月发生坏账损失时 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 15 000 (4)2008年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 14 000 贷：坏账准备 14 000 〔220 000×5%-(10 000+2 000-15 000)〕 (5)2009年收回已核销的坏账时 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 同时： 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 (6)2009年年末提取坏账准备时 借：坏账准备 8 500 贷：资产减值损失 8 500〔(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 000×5%〕 5．[答案] (1)借：交易性金融资产——成本 80 投资收益 2 贷：银行存款 82 (2)借：公允价值变动损益 3(80-10×7.7) 贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 (3)借：交易性金融资产——公允价值变动 4(8.1×10-7.7×10) 贷：公允价值变动损益 4 (4)借：银行存款 82.5 贷：交易性金融资产——成本 80 ——公允价值变动 1 投资收益 1.5 借：公允价值变动损益 1 贷：投资收益 1 |
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