3、查销售部门的销售业绩表、保管账等真实原始资料
为了促进销售，公司往往将销售部门人员的收入与其销售业绩挂钩，在这种情况下，销售业绩表就成了真实反映销售情况的记录单。
案例1：前几年汽车销售紧俏的时候买车要收取加价款，某汽车服务有限公司收取加价款的初期开具维修发票，受到主管税务机关查处后干脆不开具任何单据。稽查人员上网获悉现在买车要付“加急费”，先到销售部查获《销售业绩表》，同时调取销售员的业务笔记，至此突破收取价外费用不入账的事实。
案例2：某厂生产的真空水泵由于种种原因导致回款十分困难，如果就全部出库水泵结转收入并申报纳税，将影响流动资金，为调节销售收入，就把未回款的水泵不计入销售。同时，为了防备税务机关检查，交待仓库保管员按财务说的数据记账。
稽查人员分析：该厂的销售部原始记录、仓库保管帐、财务账簿登记的业务内容完全一致，表明该公司销售货物时收款、发货、开票同步进行；期末应收帐款余额仅15万元，说明该公司货款回收质量高。在回款质量高、获利能力强的情况下，该公司却有2000余万元的流动资金贷款，资产负债率达68％，于是判断该厂有问题。
稽查过程：检查人员决定到仓库做实地调查，并调取销售部门的销售记录。财务科长回答保管员因病请假，检查人员考虑到泵类产品重量较大，仓库与成品车间不会相距太远，决定采取迂回战术，要求参观成品车间。在成品车间通过跟踪装载水泵的铲车发现保管仓库，稽查人员抓住了保管员怕下岗的心理（不想因为盘点不符导致下岗），查出真实的仓库保管帐，至此突破账外经营事实。
税务机关分析：当稽查人员需要从企业的供应、销售、仓库、计量、运输等部门获取有价值的证据时，尽量按照根据其岗位特点，因势利导，先从简单问题入手，通过语言启发，逐步引伸话题，在谈话中洞察本质。在此过程中，不能直接切入主题，以防对方觉察到我们的真实意图，要注意分寸和火候，顺势而为。选准企业生产经营的重要环节。具有一定规模的企业，往往建立了完善的内部控制机制，对企业来讲，该机制用来保证生产经营的顺利进行，制约股东之间的权利和义务，重要生产经营资料不会轻易销毁，这种情况也为税务机关获取帐外资料提供了条件。应将企业的销售、供应、生产、计量等部门的统计岗位作为获取资料的重点，既要调取纸质资料，又要调取电子文档，以保证证据资料的完整性。
案例3：税务机关对某煤矿进行检查，重点圈定在销售公司和财务科。在销售公司检查其微机资料时，发现有企业用于内部管理的“产销存一览表”，随后又在销售公司经理的办公桌上发现有一笔记本，上面记载了每天的发货量。在财务科根据举报线索怀疑在一上锁的书橱里，存放着帐外帐资料，责令企业开锁接受检查，虽然帐外帐并未存放在此，但查获了部分发货单等原始凭证。
在对获取资料的汇总、分析后，发现从销售公司取得的笔记本是每天详细的实际发货数量，“产销存一览表”是每月上报给矿上主要负责人，让其了解实际产销存情况，“产销存一览表”和笔记本上的记录是相吻合的，而其内部“产销存一览表”上煤炭的发货量与其财务帐不一致。而财务科获取的发货单，经与其财务帐对比后，证实未记入财务帐。证据是能够互相验证的，形成了完整的证据链，煤矿采用发出货物不计财务帐的方法偷税事实被突破。
税务机关分析：在依法检查的前提下，灵活多变开展工作，与纳税人进行“智斗”。在对帐外资料的检查过程中，帐外资料的取得是关键，凡是涉及纳税人偷逃税行为的，必将会受到百般阻挠，会以这样、那样的理由不让检查，这种情况下要学会“智斗”，要注重对其内部管理资料的收集。有时，一份工作情况汇报、一份会议纪要、一张报表、一本小小的笔记本等，都会提供线索指明检查方向，而这些资料最好的获取地是微机。目前，大部分企业都已经实现了微机化管理。在微机上查询检查需要的资料和帐表是非常有效的办法。 对帐外资料的收集要全面，以便能形成证据链。对帐外资料的检查，最大的困难是取证难，如果多个证据都指向一个问题，这种证据是有说服力的，企业很难蒙混过关。这要求检查取证时要全面，不仅要检查财务科、销售科，要尽量涉及企业生产经营的各个环节，获取的资料越全面，发现的问题就越多，检查才能更加深入细致。
案例4：稽查人员对某水泥厂进行检查，从生产部中控室获取的生产快报，从销售部获取的发货汇总表，发现部分出库水泥未作销售处理，市场部开具的出库单的数量与财务部确认的销售数量差额悬殊，大量的资金挂在预收账款账户。水泥厂将收取的货款挂在预收账款账户，延迟纳税时间，进而达到少纳税的事实至此被突破。
税务机关分析：税务检查要了解企业的生产工艺，因为车间、班组的记录往往是不易做手脚的、很真实，例如本案从生产部中控室获取的生产快报，从销售部获取的发货汇总表是本案的重大突破，对本案的定性起了举足轻重的作用。
企业对策：企业的各种内部报表是非常重要的涉税资料，因为它们记录了企业的真实经营情况，一旦外泄并发现与企业的账面情况不一致麻烦就可大了，在这方面内部控制制度有可能帮倒忙。对企业来说这面临一个两难的选择，要把内部报表改成与财务资料一致既麻烦又容易造成内控缺失，所以关键在于内部报表的保存。首先要对内部报表的编制人、编制地点和编制时间作出妥善安排，防止正在编制报表的时候突然稽查人员来了，内部报表的保存方式也要注意，可以考虑采取硬盘分区隐藏或保存于移动硬盘、U盘、网络硬盘等方式，为了尽可能缩小知情范围，可以由财务人员编制内部报表。电子数据的隐藏相对容易但文字资料就比较困难，一是尽量不要形成文字资料，即使形成了用完后也就及时销毁，二是管理层为了掌握情况或者汇报工作肯定会保存一些永久性的文字资料，所以培养管理层的风险意识是非常重要的。
对于基层部门的原始资料不可能随时销毁，而且从实际工作角度讲也不能销毁，关键还是要做到电子化，因为电子数据更容易保密，而且可以方便的做到易地保存。然而言多必失，资料容易转移，但基层工作人员一旦开口说话往往容易跑火车，这就要求在税务稽查前企业内部各科室要统一口径。
4、实地观察。
案例1：某木制品公司隐藏下脚料的销售收入，稽查人员在车间发现了部分边角废料，同时发现有专人在整理，通过询问了解下脚料可卖钱又细问价格，随即查出记录废料销售流水帐的笔记本，进而成功突破“原材料虚购虚耗虚列进项税额”事项。
税务机关分析：原材料的投入和产成品的产出大都有一定的比例关系，不难想象原材料购而不耗将造成存货逐年增加、虚购虚耗势必改变投入产出的比例关系，进而可得出这样一个结论：比例倒挂一定存在虚列进项问题，比例过小就有虚开销售专用发票的嫌疑。
案例2：稽查人员发现某化工厂的账簿处理中动力车间把生活科作为一个单列科目进行动力分配，实地查看生活科的办公地址，发现生活科设在企业家属区内。检查人员在上班时间到家属区大门口，以走亲戚问住处的名义和一个职工家属进行攀谈拉家常，从而了解到职工使用暖气从未交过钱。厂方不得不承认把一部分自产的蒸汽输送到企业生活区的家属楼用于取暖，一部分用于职工餐厅做饭。至此突破该厂自产蒸汽用于集体福利少计销售收入少提销项税金问题。
5、发票内容与实际经营业务比较。稽查人员发现某公司用农林牧水产品收购单收购麦杆草，但调查同类企业后发现其设备不能利用麦杆草生产，至此突破虚开收购单抵扣农产品进项税的事实。
6、外围突破。
案例1：稽查人员审阅企业提供的承包合同时，发现合同约定每年上交村委16万元利润，又查阅了企业的本年利润、利润分配账户，发现该企业三年来没有上交利润的账务记载。经到村委了解，该公司却每年都按照合同规定，通过银行划拨上交了利润。经过对其银行账户调查，突破其账外经营的事实。
案例2：某橡胶集团下设发电厂，稽查人员发现该发电厂满足本集团橡胶公司用电量后剩余部分全部销售给电业公司，并且发现费用中未有办公、宿舍等部门自用电，稽查人员到县电业局、镇供电所对其上网电量进行核对，到各企业进行用电情况调查，发现该公司销售的电量与帐面不相符，公司在事实面前承认上网电是因为与电业局存在欠款问题，迟作收入，以收款作为收入的实现时间。本企业自用电、上网电未计提销项税金。
分析：该发电厂被突破的原因并不复杂，首先主要客户都在当地便于对账，其次费用没有用电费用显然与生活常识不符（一眼便知自用电未作销售处理）。
案例3：该案例的稽查过程并不复杂，主要是发现的疑点后分别问询企业的不同人员，从而打开突破口，值得注意的是税务机关的分析。
税务机关分析：经理负责的是全面工作，对财务及税收政策并不精通，对财务人员的具体帐务处理方法大都不知情。此案检查人员正是抓住了这个漏洞，对经理和股东进行取证发现了偷税线索。在日后的工作中，检查人员应有目的去和企业法人、股东、职工座谈，拓宽线索的收集面，将有利于掌握从帐簿上不易察觉的问题。
案例4：稽查人员怀疑某农副产品公司虚开收购发票，先收集该公司的收购发票存根，然后根据发票记载的农户名逐个排查，通过比对突破该公司通过收购发票偷税的事实。
7、抽查与盘存相结合。
8、突击检查。
案例1：稽查人员突击对某商场进行实地检查，当检查到其存货仓库时，发现仓库一个角落有四个纸箱，里面装满了《商品销售单》等原始资料，通过核实，该部分商品零售未记销售收入，也未全额申报纳税。在对原始资料进行逐份检查稽核中，检查人员发现，原始资料中有一份微机形成并打印的《经营情况表》，这说明该公司可能存有电算化会计软件，检查组立刻对该公司经理室的微机进行开机检查，发现确有会计软件在使用，至此突破该商场的账外经营事实。
企业对策：就这个案例来说，主要反映的是内部资料的保存问题（前面已经多次说了），这里主要反映的是怎样选择保存地点，原始资料和核算用的电脑就放在经营场所，稽查人员用点心查一下岂有查不出之理。
失控票。这不属于税务稽查问题，但也应当引起重视。所谓失控票，一般属于丢失、被盗或纳税人恶意携带走的增值税专用发票。不法分子所持增值税专用发票全部通过防伪税控系统开具，全部为从国税机关领购的电脑版增值税专用发票。货物交易方式多为送货上门，连同增值税专用发票一并送达受票企业。不法分子一般主动提出让受票企业先到当地税务机关进行认证，认证通过后再付清全部货款，且付款方式均为现金交易。多数企业主要是简单地以为取得的既然是真实的增值税专用发票，能通过认证，就肯定合法，而取得“失控票”进行抵扣。同时，不法分子利用失控票出售的商品货物一般价格较低，企业往往受此诱惑而丧失警惕，上当受骗。失控票一旦被国税部门查出，由于与供票方再也无法取得联系，受票企业只能接受补税或罚款及加收滞纳金处理，造成无法挽回的经济损失。
企业对策：大宗商品交易尽量通过熟悉的企业，或者注意暗访对方是不是皮包公司。
以上介绍了一些税务稽查方法，还并不全面，比如根据水电费、下脚料等倒推产量等方法。
另外有些问题是完全可以避免的，如在建工程，如果事前知道要把购进的材料用于建筑，就可以从小规模纳税人处进货。
