强化材料的管理和核算
企业
的材料，其品名规模多达上千种，其价值要占企业流动资産总量的50％以上，年物流量价值达数千万元，材料耗费更是生産成本的主要内容，约占企业生産总成本的
70％。不言而喻，企业材料管理与核算的好坏，对企业生産成本的高低，经济效益的好坏，资金周转的快慢，现金流量的盈亏等，都是举足轻重的。企业想要有效地降低生産成本，获取好的经济效益和实实在在的利润，获取良好的资金状况，就必须以强化材料的管理与核算爲核心，才能取得事半功倍之效。
强化材料的管理与核算，既要从采购材料这个源头抓起，又要贯穿於材料的采、供、销、收、发、存全过程，这主要是：
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建立帐户勾稽关系严密，管理职责严明的材科管理核算体系。这主要有两点：一是企业的财会部门按现行《工业企业会计制度》规定，只设置“原材料”、“低值及易耗品”、
“包装物”三个总帐科目，进行材料增加减少和库存的总价值核算；而仓库设置数量带金额的材料明细帐，负责每一种材料数量带金额的增加、减少及库存的明细核算。并本着方便生産、有利管理的原则，从实际需要出发，确定建立若干本材料明细帐，统一编号後，与财会部门约定哪几号材料明细帐归属爲财会上的“原材料”科目；哪几号材料明细帐归属爲财会上的“低值及易耗品”科目┅┅
从而使财会部门的材料总帐科目与仓库
的材料明细帐之间构成严密的勾稽关系，确保其帐帐相符。二是财会部门在对某种材料作出增加、减少，库存的会计处理时，必须唯从仓库的指令，即对某种材料仓库指令财会部门增加或减少，财会部门就作增加或减少的会计处理。仓库的指令就是每月终了时，由仓库编制报送给财会部门的数量带金额的《材料收、发、存月报表》。没有仓库的指令，财会部门决不可擅自对某种材料作增加或减少的会计处理，否则就会破坏财务总帐与仓库明细帐之间保持的严密勾稽关系。就会导致帐帐不符乃至引起混乱。财会部门凭仓库指令来作材料增减的会计处理，这样仓库材料如发生帐物不符，主要由仓库负责去查明原因，也就是把企业材料管理、核算与使用好坏的主要责任，落实到仓库材料管理者的头上，使之职尽其责、心尽其责，使财会部门的材料总价值核算，与仓库材料数量带金额的明细管理与核算之间，职责严明、制约有力，无“浆糊”可搅。
2 严把材料采购费用报销关，杜绝发生
“在途”材料。所谓“在途”材料就是财务对采购材料的发票已报销付款，而实际材料未进厂入库，此谓之“在途”材料。
市场经济在材料买卖领域
的实践深刻而生动地告诉我们，“在途”材料是导致企业大量材料丢失的“黑洞”。“在途”到後来往往是“途”而不归，最後财务上只好将已报销了的材料采购费用作坏帐处理，或以全部列入成本了之。这方面的案例实在是举不胜举，教训是极其深刻的。
笔者单位财务始终坚持采购人员在向财务科报销采购费用发票时，必须附有仓库的材料验收入库单，否则决不给予报销付款
，对不执行这一规定的责任人，按考核规定扣奖减薪，乃至转岗下岗。从制度上堵住“在途”
材料的发生。当然财务在月终清算“材料采购”帐户时，有时候亦会有“在途”材料发生的，但这种“在途”材料，是在上下月交替中，财务与仓库入帐的月份不同步引起的，即财务报销在当月，仓库入帐在下月造成的。因此虽然在财务帐上反映爲“在途”即“材料采购”科目仍有借方馀额，但实际上材料早已进厂入了仓库，因此这是不在途的“在途”材料；即假在途。
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正确处理“暂估”材料，使财务总帐与仓库明细帐始终保持帐帐相符和严密的勾稽关系。所谓“暂估”材料就是采购进来的材料，仓库已验收入库，而销售单位的发票未到，或仍在采购人员的手
未向财务报销，这种财务未报销付款，而仓库已验收入库的材料谓之“暂估”材料。
如“l”所述；财务科只设材料总帐，作材料增减存的总价值核算：数量带金额的材料明细帐都在仓库，仓库具体进行材料增减存的明细核算。至月终编制材料收、发、存月报表，连同材料验收入库单与发料单一并送达财务。指令财务按材料收发存报表上的增减发生额作出等额的会计处理。相应变动财务材料总帐的增减馀金额。因此每月终，仓库通过材料收发存报表和全部材料验收入库单，指令财务作材料增加会计处理的金额中，属於“暂估”材料的金额；财务就决不可自行地在次月用“红字”冲销。因爲对仓库来说，材料增加了就是增加了，根本没有“暂估”的概念。“暂估”是财务会计上的概念。所以财务对“暂估”材料的会计处理，应当不再引起已做好了的材料帐金额的增减变化，不破坏财务材料总帐与仓库明细帐之间始终保持严密的帐帐相符的勾稽关系。因此笔者单位财务对暂估材料的会计处理是：月终将仓库指令财务增加材料的金额全额借记有关材料科目，将其中的“暂估”材料金额贷记“应付帐款
──暂估料款”，使之财务总帐增加的金额必与仓库明细帐增加的金额相一致；并将全部入库验收单附在会计凭证上，使之帐证相符证证相符，然後将“暂估”料一一抄列登记，与材料验收入库单的另一联──附发票报销联一起，待发票到後作核销应付帐款──暂估料款的会计处理，并在“暂估”材料的登记薄上注明清帐的月份及会计凭证号，以便核查。
4 严格审定材料采购计划，严把采购材料关。对需要采购的材料首先要在内部单位的各仓库
互通有无，充分挖掘内部库存潜力，统一调济平衡解决。对确需要采购补充的材料必须吃准品名、规格、用途，杜绝因盲目采购、重复采购、错误采购而导致的无用材料的压库、冷背、变质、报废，把企业的“活钱＇，变成“死钱”等事项的发生，使之物尽其用，降低材料耗费成本，加速资金周转；提高资金效益。
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采购材料必须坚持“货比三家”。对质量好、价格廉、供货及时、服务周到、信誉好的供货单位，与之签订长期供货合同；采购资金亦向其倾斜，同时对其实施动态管理，坚持优胜劣汰，使企业既有满足生産需要的、价廉料好的、相对稳定的供货渠道，又不一锤子定音，一棵树上吊死，使供货单位和供货渠道得以不断优化。笔者单位对此，通过两年的实践结果，使门窗用的各种玻璃的采购成本较开始降低了18％
胶条降低了8％，框扇组角、插件、铰链、扳手等主要五金件降低了
10％，从而促使生産综合成本降低了5％，直接增加盈利累计约10万多元。
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建立和健全材料的收、发、存等各项核算与管理制度。特别要建立和健全采购材料验收入库的质量鉴定制度、财务报销制度、生産领用的计量计价制度、材料收、发、存的建帐核算和报表报告制度、仓库的盘点和短缺料的处理制度、材料出门证制度等，总之要使材料的来龙去脉笔笔有根据、事事有着落，项项可查考。从制度上、管理上堵塞一切可能会发生的漏洞，确保材料的安全和料尽其用。
7，全面推行限额领科。生産车间领料必须由生産技术部门据有关单位耗料定额给车间签发“限额领料单”、仓库严格按限额用量发料，财务据限额用料计算生産成本、考核生産车间，坚决杜绝长料短用、大料小用、优料劣用、无定额超用、无专案冒用等浪费发生，同时要从严控制非生産性用料，做到料尽其利，事尽其益；
8，加强对生産车间馀料的管理与回收退库。生産车间虽按定额消耗量领用材料，但由於定额本身一般都存在正误差用量因素，再加上合理化建议和各种挖潜节约措施，使生産车间领用的材料有许多剩馀，对这部分馀料有关部门必须对其加强管理、及时验量回收退库、防止流失和浪费。
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定期、特别到了年终决算时要对库存材料进行实物盘点，及时查清与帐面量差的原因。对发生的正、负量差按会计制度规定及时作出处理，保持帐帐相符、帐物相符，搞实库存。这就是企业落实成本、落实利润、防止和杜绝企业虚盈实专的关键所在。
