引用秋桐思雨 的 2010年深圳会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》主要税种汇总记忆精华篇
| 税种 |
增值税 |
消费税 |
营业税 |
企业所得税 |
个人所得税 |
税收
分类 |
征税对象分类 |
流转税 |
流转税 |
流转税 |
所得税 |
所得税 |
| 征税管理分类 |
工商税 |
工商税 |
工商税 |
工商税 |
工商税 |
| 征收权限分类 |
共享税 |
中央税 |
地方税 |
地方税 |
地方税 |
| 计税标准分类 |
从价税 |
从价税+从量税 |
从价税 |
从价税 |
从价税 |
| 税率分类 |
比例税率 |
比例税额、固定税率 |
比例税率 |
比例税率 |
累进税率+比例税率 |
| 税率 |
一般纳税人 |
17%、13% |
5%-45% |
|
|
20%，10%，5% |
| 小规模纳税人 |
3% |
1烟-卷烟、酒及酒精-粮食白酒、薯类白酒是复合计证；2、酒及酒精-黄酒、啤酒、成品油是从量计征；3其他是从价计征10档比例税率，最低3%，最高45%； |
交建邮文体3%；服务、不动产、转无5%，娱乐5%-20% |
25%，20%，15% |
九级超额累进税率，五级超额累进税率；劳务所得加成征收；稿酬所得减征30% |
| 纳税人 |
一般纳税人、小规模纳税人（商180万，生产100万元） |
生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人 |
我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人 |
居民企业和非居民企业 |
居民企业和非居民企业 |
| 征税对象 |
销售货物、加工修理修配劳务、进口货物 |
特定消费品为课税对象一般有14个课目（三男二女去开车，二高二木开游艇） |
提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为课税对象 |
企业生产经营所得、其他所得；居民企业就中国境内外全部所得纳税；非居民企业就中国境内所得纳税 |
对个人（自然人）取得各项应税所得征税；个人独资企业、合伙企业交纳个人所得税。共11个税目 |
| 计税依据 |
不含增值税销售额 |
销售数量或销售额 |
营业额 |
|
|
| 税款计算 |
一般纳税人 |
销项税额-进项税额 |
不含增值税销售额X消费税税率 |
营业额X税率 |
应纳税所得额X税率-亏损弥补 |
应纳税所得额X税率—速算扣除数 |
| 小规模纳税人 |
不含增值税销售额X税率 |
销售数量X单位税额 |
|
应纳税所得额=会计利润+调整额-调减额 |
应税收入—2000元或20%=应纳税所得额 |
| 纳税义务发生时间 |
163页（1）-（7） |
169页（1）-（4） |
纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 |
公历每年1月1日至12月31日，实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 |
|
| 纳税期限 |
1、3、5、10、15或1个月；以1个月为一期纳税，自期满之日10日内申报纳税；以1、3、5、10、15为一期纳税，自期满之日5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报并结清上月应纳税款 |
同增值税一样 |
|
按年计征，分月或分季预缴，年终汇缴清缴，多退少补；月份终了或季度终了15日内办理纳税申报，预缴税款；年度终了之日起5个月内，报送年度纳税申报表并结清税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴 |
|
| 纳税地点 |
固定业户—机构所在地；非固定业户——销售地；进口货物—报关地海关 |
同增值税基本一样，委托加工，由受托方所在地代收代缴消费税 |
|
居民企业—注册地址或实际管理机构；非居民企业—机构所在地或扣缴义务人 |
