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关于调整新增纳企业所得税征管范围问题
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一、文件内容……………………………………………1
1、《国家税务总局关于调整新增纳企业所得税征管范围问题的通知》…………………………………………………..…1
二、文件解析……………………………………………4
1、第一部分 相关规定(或背景) ………………………….…4
2、第二部分 要点解读……………………………………....6
3、第三部分 原来的优惠（或规定）…………………………9
4、第四部分 附录…………………………………………….12
关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知
国税发[2008]120号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为深入贯彻落实科学发展观，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，现对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项通知如下：
一、基本规定
以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
二、对若干具体问题的规定
（一）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。
（二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。
（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
三、各地国家税务局、地方税务局要加强沟通协调，及时研究和解决实施过程中出现的新问题，本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原则，确保征管范围调整方案落实到位。
本通知自2009年1月1日起执行。
二○○八年十二月十六日
文件解析
第一部分 相关规定（或背景）
一、《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）第五（一）规定，
“关于所得税的征收管理。为了保证改革的顺利实施，防止所得税征管脱节，改革方案出台后，现行国家税务局、地方税务局征管企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)的范围暂不作变动。自改革方案实施之日起新登记注册的企事业单位的所得税，由国家税务局征收管理，具体办法由国家税务总局另行制定。”
二、《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见〉的通知》（国办发〔1996〕4号）规定，
“二、关于涉外税收增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税由国家税务局负责征收管理。营业税、个人所得税及其他地方税种由地方税务局负责征收管理，也可以委托国家税务局代征。
三、关于联营企业、股份制企业所得税中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理。
四、关于证券交易税证券交易税（未开征前对证券交易征收的印花税）由国家税务局负责征收管理。
五、关于教育费附加教育费附加（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）由地方税务局负责征收管理。为简化征收手续，随增值税、消费税附征的教育费附加也可以委托国家税务局代征。
其他工商各税的征收管理范围，仍按国办发［1993］87号文件执行。”
三、《国务院办公厅转发<国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见>的通知》（国办发［1993］87号）规定，
“国家税务局系统主要负责下列各税的征收和管理：
1.增值税；
2.消费税；
3.进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；
4.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；
5.中央企业所得税；
6.地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
7.海洋石油企业所得税、资源税；
8.证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税)；
9.对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税(按税种分别入中央库和地方库)；
10.出口产品退税的管理；
11.集贸市场和个体户的各项税收(按税种分别入中央库和地方库)；
12.中央税的滞补罚收入；
13.按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)；
14.国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。 ”
第二部分 要点解读
要点一、2009年起新增企业的所得税征管范围
以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。即：2002年1月1日至2008年12月31日新设立的企业其所得税由国税局管理。
1、2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
2、企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。如铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业等企业缴纳的企业所得税。
3、银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理（缩小了国税发[1995]023号的范围）。
4、外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
要点二、对若干具体问题的规定
（一）预提所得税的扣缴义务人征管归属
境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。
（二）总分机构的分支机构征管归属
2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。即：分支机构跟总机构走。
（三）免征、不征流转税的企业征管归属
按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
（四）混业经营企业征管归属
既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。即：税务登记流转税税种优于工商登记，工商登记注明的第一项业务为准。
要点三、“新增企业”的认定
2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业：
1．按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。
其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
要点四、生效日
2009年1月1日起执行。
第三部分 原来的优惠(或规定)
一、国家税务局的征收管理范围
（一）中央国有企事业单位征管范围问题
1．中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位兴办的（包括以货币、实物、土地使用权、知识产权投资等形式兴办的）预算内、外国有企业（包括境内、境外所得）的所得税。
（国家税务总局1995年5月18日 国税发[1995]023号）
2．中央各部门、各总公司、各行业协会、总会所属的事业单位、社会团体的企业所得税，由国家税务局负责征收管理，税款缴入中央金库。
（财政部、国家税务总局1997年10月21日 财税字[1997]75号）
（二）金融保险企业征管范围问题
金融保险企业的所得税。包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司、证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行（公司）、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。
（国家税务总局1995年5月18日 国税发[1995]023号）
（三）军队、武警企业征管范围问题
军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税。
（国家税务总局1995年5月18日 国税发[1995]023号）
（四）联营企业和股份制企业征管范围问题
1．中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理。
税收征管范围的调整自1996年2月1日起执行。
（国务院办公厅1996年2月6日 国办发[1996]4号）
2．中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，按国务院办公厅国办发[1996]4号文件规定，由当地的国家税务局负责征收管理。
（财政部1996年3月5日 财预字[1996]25号）
3．中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务局及其直属机构负责征收。
（财政部、国家税务总局1994年5月13日财税字[1994]009号）
4．联营企业和股份制企业的征收管理，按财政部、国家税务总局的有关规定执行。
（国家税务总局1995年5月18日国税发[1995]023号）
5．现将财政部财预字[96]25号《关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题》的通知转发给你们，请严格贯彻执行，并要求各地对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业认真进行一次清理，对尚未纳入国税局征收管理范围的上述企业，要争取当地领导的支持，采取有效措施限期纠正。
（湖北省国家税务局1996年3月27日鄂国税发[1996]141号）
（五）股份制企业及再投资征管范围问题
1．中央企事业单位参股的股份制企业再投资与地方企事业单位组成的股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理。中央股份应按照中央企事业单位在参股的股份制企业中所占的股份比例、中央企事业单位参股的股份制企业在与地方企事业单位组成的股份制企业中所占的股份比例计算确定。
中央企事业单位参股的股份制企业多层次再投资与地方企事业单位参股组成的股份制企业，其中央股份比例依据上述规定办法计算确定。
2．金融保险企业（包括地方金融保险企业，不包括城乡信用社，下同）投资组成的股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理；在划分其企业所得税收入归属时，金融保险企业在投资组成的股份制企业中所占股份作为中央股份计算分享比例。
3．联营企业比照上述规定执行。规定自2000年1月1日起执行。
（财政部、国家税务总局2000年5月10日财税字[2000]74号）
（六）债转股企业所得税征管范围问题
中国信达、华融、长城、东方金融资产管理公司和国家开发银行，根据国家统一规定，通过实行债权转股权的方式持有的企业股份，应作为中央股份，计入中央和地方分享所得税的股份比例。债转股企业的所得税，按照实行债转股后企业的组织形式，由国家税务局负责征管，税款按中央、地方所占股份比例计算，分别缴入中央和地方金库。自2000年1月1日起施行。
（国家税务总局2000年6月21日财税字[2000]2号）
第四部分 附录
国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知
国税发[2002]8号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）精神，现将所得税实行分享体制改革后，国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：
一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。
二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：
(一)两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；
(二)因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；
(三)原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。
在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。
三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。
五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。
六、不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。
七、除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。
各级国家税务局、地方税务局应认真贯彻执行所得税分享体制改革的有关规定，加强国税局、地税局之间以及和工商等行政管理部门之间的工作联系，互通信息，密切配合，保证改革的顺利实施。
国家税务总局
二○○二年一月十六日
关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知
国税发[2003]76号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）精神，国家税务总局下发了《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发〔2002〕8号），规定了所得税收入分享体制改革后国家税务局、地方税务局的具体征管范围。新征管范围的规定执行一年多来，各级国家税务局、地方税务局顾全大局，在划分征管范围的工作中加强协调配合，保证了所得税收入分享体制改革的顺利进行。但是随着企业改革不断深化，企业改组改制形式日趋多样，出现了一些新的情况，给所得税征管工作带来了新的问题，为了切实贯彻落实依法治税原则，堵塞征管漏洞，需要进一步明确企业改组改制以及经营形式发生变化后的企业所得税征管范围。为此，在国税发〔2002〕8号文件规定精神的基础上，现就企业所得税征管范围问题补充通知如下：
一、原有企业凡属下列情况者，即使办理了设立（开业）登记，其企业所得税仍由原征管机关征管：
（一）原有企业整体转让出售（拍卖），原有企业仍继续存在并具备独立纳税人资格的。但如原有企业整体转让出售（拍卖）后成为收购企业的全资子公司，且纳入收购企业合并纳税范围的，则整体转让出售（拍卖）企业的所得税应当由负责收购企业的所得税征管的税务机关征管。
（二）企业采用吸收合并方式合并其他企业（被合并企业注销）而存续的。
（三）合伙企业改组为有限责任公司或股份有限公司，且改组时没有吸收外来投资的。
（四）按国家工商行政管理总局的规定应当办理变更登记的，如企业扩建、改变领导（隶属）关系、企业名称、企业类型、经济性质、经营范围、经营期限、经营方式、法定代表人、股东、股东或公司发起人姓名（名称）、注册资本、增设或撤销分支机构以及住所、经营场所变更等有关事项的。
二、原有内资企业改组改制为外商投资企业，并按规定征收外商投资企业和外国企业所得税的，不论企业办理何种工商登记，应当一律按照《国务院办公厅转发〈国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见〉的通知》（国办发〔1996〕4号）中关于外商投资企业和外国企业所得税管理权限的规定确定征管范围。
三、事业单位、社会团体的征管范围，按照国家税务总局国税发〔2002〕8号文件和上述规定精神执行。
四、各级国家税务局、地方税务局在所得税征管范围划分中，要进一步加强配合，在执行企业所得税各项政策、核定征收企业所得税等方面加强联系、协调和沟通，并严格按照企业所得税减免税政策规定执行，保证税法的统一性和严肃性。
五、本规定自2003年7月1日起执行。为了保持征管秩序稳定，7月1日之前已由国家税务局或地方税务局实际征管的内资企业，征管范围与本通知不符的，也不再调整。
国家税务总局
二○○三年六月二十五日
财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知
财税[2006]1号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
随着社会经济的不断发展和企业改革的逐步深化，出现了享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准不够明确的问题。经研究，现对享受企业所得税定期减税或免税的新办企业的认定标准重新明确如下：
一、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准
1．按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。
其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
二、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。
三、本通知自文发之日起执行。国家税务局、地方税务局关于新办企业的具体征管范围按本通知规定的新办企业标准认定。对文发之前，国家税务局或地方税务局实际征管的企业，其征管范围不作调整，已批准享受新办企业所得税优惠政策的新办企业，可按规定执行到期。
四、《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发[1994]229号)中，有关“六、新办企业的概念”及其认定条件同时废止。
财政部 国家税务总局
二○○六年一月九日
国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知
国税发[2006]103号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号，以下简称《通知》）下发后，各地反映在具体执行口径上需要进一步细化。经研究，现就有关问题通知如下：
一、《通知》中关于新办企业的认定标准，适用于享受和不享受所得税优惠政策的所有内资企业。
二、《通知》发布之日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记的企业，不符合新办企业认定标准的，按照企业注册资本中权益性投资者的投资比例（包括货币投资和非货币投资，下同）确定征管范围归属。即：办理了设立登记但不符合新办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。
三、现有企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占了多大比例，均不得作为新办企业，其所得税的征收管理机关视现有企业的主管税务机关确定。
（一）不具备独立核算条件的，由现有企业的主管税务机关负责征收管理。 （二）具备独立核算条件的，区别不同情况确定主管税务机关。其中，现有企业的主管税务机关是国家税务局的，由该分支机构所在地的国家税务局负责征收管理；现有企业的主管税务机关是地方税务局的，由该分支机构所在地的地方税务局负责征收管理。
四、办理设立登记的企业，在设立时以及享受新办企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，不得享受新办企业的所得税优惠政策，其征收管理机关按本通知第二条的规定确定。
五、主管税务机关可以根据实质重于形式的原则，做如下处理：
（一）符合条件的新办企业利用转让定价等方法从关联企业转移来利润的，转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠政策。
（二）符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策。
六、《通知》及本文件所称非货币性资产，是指存货、固定资产、无形资产、不准备持有到期的债券投资和长期投资等。
七、《通知》发布之日前已成立的企业，按原规定可以享受企业所得税定期减税、免税的，可按原规定执行到期。
国家税务总局
二○○六年七月十三日
国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知
国税发〔1995〕023号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为保证分税制和新税制的正常运行，理顺分配关系，便于征收管理，经商财政部同意，现对企业所得税的征收和管理范围问题具体明确如下：
一、国家税务局系统的征收管理范围
（一）中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位以及上述企事业单位兴办的（包括以货币、实物、土地使用权、知识产权投资等形式兴办）的预算内、外国有企业（包括境内、境外所得）的所得税。
（二）金融保险企业的所得税。包括政策性银行、商业银行及其分支机构、合作银行、城市及农村信用合作社、城市及农村信用合作社联合社；保险公司及其分支机构、保险经纪人公司、保险代理人公司；证券公司及其分支机构、证券交易中心、投资基金管理公司、证券登记公司；信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构、融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行（公司）、信用卡公司等从事资金融通业务企业的所得税。
（三）军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税。
二、地方税务局系统的征收管理范围
（一）地方各级国有企事业单位的所得税，包括地方各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织所属企事业单位及其兴办的国有企业的所得税。
（二）集体企业所得税。指除金融保险企业外的集体所有制企业的所得税，包括中央各部门、各总公司、各行业协会总会、社团组织、基金会以及各企事业单位在地方兴办的集体企业的所得税。
（三）私营企业的所得税。
三、联营企业和股份制企业的征收管理，按财政部、国家税务总局的有关规定执行。
四、各级国家税务局、地方税务局要通力配合，加强协调，理顺关系，强化征管，以保证新税制和分税制的正确实施。
1995年5月18日
关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知
财税字[1997]75号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 (以下简称条例)及其实施细则和有关税收政策的规定，现对事业单位、社会团体征收企业所得税的有关问题通知如下：
一、凡经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体，其取得的生产经营所得和其他所得，应一律按条例及其实施细则和有关税收政策的规定，征收企业所得税。
二、根据条例及其实施细则的规定，事业单位和社会团体的收入，除财政拨款和国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，其他一切收入都应并入其应纳税收入总额，依法计征企业所得税。
国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目，具体是：
(一)经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；
(二)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准或省级财政、计划部门共同批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；
(三)经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金；
(四)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；
(五)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；
(六)社会团体取得的各级政府资助；
(七)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
(八)社会各界的捐赠收入；
(九)经国务院明确批准的其他项目。
三、事业单位、社会团体纳税年度的应纳税收入总额减去按照条例及其实施细则和有关税收政策规定允许扣除的与取得收入有关的成本、费用、损失后的余额，为应纳税所得额。
成本、费用、损失的扣除标准按照税收的规定执行。
四、事业单位、社会团体对取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免纳税收入有关的成本、费用、损失应分别核算。确实难以划分清楚的，可由主管税务机关采取分摊比例法或其他合理的方法确定。
分摊比例法是指由主管税务机关根据事业单位、社会团体的应纳税收入总额占该单位全部收入的比重作为分摊比例；分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分，并据以计算应纳税所得额。
五、事业单位、社会团体应根据主管税务机关的规定，将财政部门批复下达的纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的基金、资金、附加收入等有关文件资料，报主管税务机关备案。
六、事业单位、社会团体分别以独立经济核算单位为纳税人，就地缴纳企业所得税，并可享受国家统一规定的税收优惠政策。
七、有生产经营所得和其他所得的事业单位和社会团体，必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，办理税务登记。现有的事业、社会团体，按本通知规定应办理税务登记而未办理的，必须补办税务登记。
八、有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体，应按照条例及其实施细则的规定，按期进行纳税申报并使用税务发票，按规定可使用财政收据的除外。
九、中央各部门、各总公司、各行业协会、总会所属的事业单位、社会团体的企业所得税，由国家税务局负责征收管理，税款缴入中央金库。
地方各部门、各总公司、各行业协会、总会所属的事业单位、社会团体的企业所得税，由地方税务局负责征收管理，税款缴入地方金库。
十、本通知从1997年1月1日起执行。
1997年10月21日
财政部、国家税务总局关于债转股企业股份制企业所得税征管和收入级次划分有关问题的通知
财税[2002]25号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财务局：
根据国务院发布的《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）精神，自2002年1月1日起，企业所得税收入实行中央和地方按比例分享。为了适应财政体制变化的要求，财政部、国家税务总局《关于债转股企业所得税有关问题的通知》（财税[2000]2号）和《关于股份制企业所得税征管和收入级次有关问题的补充通知》（财税字[2000]74号），从2002年1月1日起停止执行。
2002-02-20
财政部 国家税务总局关于债转股企业所得税有关问题的通知
财税[2000]2号
最近，一些地区来函询问，企业实行债权转股权后所得税的征管分工和收入入库级次如何确定。为贯彻国务院关于债转股工作的决定精神，配合做好债转股工作，现就有关问题通知如下:
一、中国信达、华融、长城、东方金融资产管理公司和国家开发银行，根据国家统一规定，通过实行债权转股权的方式持有的企业股权，应作为中央股份，计入中央和地方分享所得税的股份比例。债转股企业的所得税，按照实行债转股后企业的组织形式，由国家税务局负责征管，税款按中央、地方所占股份比例计算，分别缴入中央和地方金库。
二、上述金融资产管理公司和国家开发银行将持有的债转股企业的股权转出，应按股权受让方的隶属级次及其接受的股份占债转股企业的股权比例，确定中央和地方企事业单位在债转股企业中所占的股份比例，债转股企业所得税按股份制企业、联营企业所得税征收管理和税款缴库的有关规定执行。
三、其他企业和金融机构通过实行债权转股权的方式持有的企业股权，除另有规定者外，应按持股方的隶属级次及其持有的股份占债转股企业的股权比例，确定中央和地方企事业单位在债转股企业中所占股份比例，债转股企业所得税按股份制企业、联营企业所得税征收管理和税款缴库的有关规定执行。
四、本通知自2000年1月1日起施行。
2000-06-21
财政部 国家税务总局关于股份制企业所得税征管和收入级次划分有关问题的补充通知
财税字［2000］074号
根据国务院及财政部和国家税务总局的有关规定,中央与地方所属企事业单位组成的股份制企业的所得税,由国家税务局负责征收管理.随着企业改组改制的发展,混合投资的企业迅速增加,很多地区反映现行关于股份制企业所得税国税局,地税局征管范围和收入级次划分有些情况不明确,经研究,现补充通知如下：
一、中央企事业单位参股的股份制企业再投资与地方企事业单位组成的股份制企业的所得税,由国家税务局负责征收管理.中央股份应按照中央企事业单位在参股的股份制企业中所占的股份比例,中央企事业单位参股的股份制企业在与地方企事业单位组成的股份制企业中所占的股份比例计算确定。
中央企事业单位参股的股份制企业多层次再投资与地方企事业单位参股组成的股份制企业,其中央股份比例依据上述规定办法计算确定.
二、金融保险企业(包括地方金融保险企业,不包括城乡信用社,下同)投资组成的股份制企业的所得税,由国家税务局负责征收管理；在划分其企业所得税收入归属时,金融保险企业在投资组成的股份制企业中所占股份作为中央股份计算分享比例.
三、在中央企事业单位,金融保险企业投资的股份制企业再投资组成的股份制企业中,集体企业,私营企业,外商投资企业,外国企业和个人(包括社会公众股,内部职工股等)投资部分,均不计入中央或地方分享税收的股份计算比例.
四、股份制企业所得税收入级次划分和税款缴库办法按照财政部<关于中央企事业单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的规定的通知>［(94)财预字第347号］,财政部<关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业,服份制企业缴纳所得税有关问题的通知>(财预字［1996］25号),财政部<关于股份制企业,联营企业所得税有关预算管理问题的补充通知>(财预字［1997］324号)等文件的有关规定执行.
五、联营企业比照上述规定执行.
六、本规定自2000年1月1日起执行.以前年度已入库税款,不予调库.
关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知
财预字[1996]25号
各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、分金库：
为了有利于分税制财政管理体制的顺利实施，加强对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税的征收管理，经与国家税务总局研究，现对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税的有关问题通知如下：
一、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，按国务院办公厅国办发[1996]4号文件规定，由当地的国家税务局负责征收管理。
二、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议规定的分利比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。
三、中央与地方所属企事业单位组成的股份制企业的所得税，按中央与地方所占的股份分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方股份制企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。
四、中央与地方所属企业组成的金融保险行业的联营企业、股份制企业所得税，属于中央预算收入，不适用本办法。
五、本通知自1996年1月1日起执行。以前下发的有关规定与本通知不符的，以本通知为准。
抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处，国家税务总局，中央总金库。
1996年3月5日
