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年底双薪，年终奖金，由于对职工福利和工资收入的税务安排不同，善解人意的公司不妨在政策范围内多发放福利（需注意目前饭补、房补等福利费已纳入个税范围），通过福利工资来巧妙安排，从而帮助员工合理避税。且看小编为您搜集的妙招。
不足2000元 先补差额再定税率 按照有关规定，如果在发放全年一次性奖金的当月，工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应按照全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 假设陈先生12月工资为1500元，当月单位还发了3500元的“全年奖金”。因为陈先生12月工资没有达到个税起征点，所以要先从3500元的全年奖金中减除500元差额，然后按照3000除以12的商数250在个人所得税税率表中查到对应的税率为5%，速算扣除数为0，应纳税额为3000×5%-0＝150元。 同月发放 双薪、全年奖金可合并分摊 “去年国家税务总局下发通知明确规定，年底双薪收入不再单独作为一个月的工资薪金计征个人所得税。但这一政策对多数市民影响不大，只是对部分收入较高的行业和个人来说，双薪合并后个税适用的税率可能会提高，这样可能会使得个人所得税略微增加。”据记者了解，根据现行税收政策，税务部门明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以这些收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。 假设李先生月工资为3000元，其单位在12月发了“双薪”。那么李先生获得的3000元“双薪”就可以按照分摊至12个月的数额确定税率。3000除以12的商数为250，以此在个人所得税税率表中查到对应的税率为5%，速算扣除数为0，应缴纳的税款为3000×5%-0＝150元。 如果李先生在12月还发了6000元“全年奖金”，由于是在同一个月发放的，就可以合并按照全年一次性奖金分摊计税方法计算，即3000+6000=9000元。9000除以12的商数为750，以此在个人所得税税率表中查到对应的税率为10%，速算扣除数为25，应缴纳的税款为9000×10%-25＝875元。 双薪和年终奖合并时可省一定的税 大部分情况下，双薪和年终奖合并时，是可以省一定的税的，假设张先生工资为4000元，年底双薪4000元，年终奖12000元。如果双薪在12月份发放，年终奖在1月份发放，那么，他在12月份要缴的个税(4000+4000-2000)×20%-速算扣除数375=825元；1月份要缴的个税：[(4000-2000)×10%-速算扣除数25]+(12000×10%-25)=1350元。两个月缴纳个税总和：825+1350=2175元。 如果双薪和年终奖都在1月份发放，那么，12月份要缴的个税：(4000-2000)×10%-速算扣除数25=175元；1月份要缴的个税：[(4000-2000)×10%-25]+[(12000+4000)×10%-25]=1750元。两个月缴纳个税总和：175+1750=1925元。如此一来，将双薪和年终奖合并在一个月发放，税负可以减少2175-1925=250元。但是，这种情况也有例外，如果(年终奖/12)和［(年终奖＋双薪)/12］两者不处于同一税率档的话，那么并在一起扣税，就要多缴税。假设，张先生工资为4000元，年底双薪4000元，年终奖21000元。 如果双薪在12月份发放，两个月要交的个税：[(4000+4000-2000)×20%-375]+［(4000-2000)×10%-25］+［21000×10%-25］=3075元；如果双薪和年终奖都在1月份发放，两个月要交的个税：[(4000-2000)×10%-25]+［(4000-2000)×10%-25］+［(21000+4000)×15%-125］=3975元。 按这种算法后者比前者多出900元。这是因为二者适用的税率和速算扣除数不一样。 不同月发放 双薪并入当月工资计税 根据有关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这种将全年一次性奖金分摊计税的方法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 假设王先生月工资为4000元，他的单位在2月发一次“全年奖金”12000元，在12月发一次“年终加薪”，金额为5000元。王先生的单位选择将“全年奖金”按照全年一次性奖金分摊计税，即王先生在2月时为12000元的“全年奖金”缴纳税款12000×10%-25＝1175元。这样12月发放的5000元“年终加薪”就不能再分摊计税，而是要与当月工资4000元合并计税。扣除个税起征点2000元后，全月应纳税所得额为7000元。以此在个人所得税税率表中查到对应的税率为20%，速算扣除数为375，即应缴纳的税款为7000×20%-375＝1025元。bbs |
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