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联营项目新会计账务处理方法
一、新会计账务处理方法
1、收到工程款：
借：银行存款（应收票据）
货：预收账款——业主单位
2、付联营方工程款：
借：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本
货：银行存款
3、季度末计提税金
借：主营业务税金及附加
工程施工——联营单位——合同成本——分包成本（计提承包税）
货： 应交税金——营业税、城建税（按施工项目）
其他应交款（按施工项目）
货: 其他应付款——承包个税
4、季度末计提成本
借：主营业务成本{收入—计提税金（不含计提个税）—收取管理费}
工程施工——合同毛利
货：主营业务收入（与本季度进“预收账款”科目发生额一致）
5、季度末根据本季度进“预收账款”科目的金额
借：应收账款——具体业主单位（与本季度进“预收账款”科目发生额一致）
货：工程结算
6、工程完工、并办理结算
(1)根据结算值与已报产值的差额
借：应收账款——业主单位（结算值—已报产值）
货：工程结算
(2)结转
借：预收账款——业主单位
货：应收账款——业主单位
(3)办理联营方结算后,欠付联营方资金入账
借：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本
货：应付账款—联营单位
(4)付欠联营方结算款
借：应付账款—联营单位
货：银行存款
7、结算款全部收回后：
对冲：
借：工程结算
货：工程施工—联营单位—合同成本—分包成本—间接费用
8、业主代扣代交税金
借：应交税金—营业税、城建税、教育税
借：其他应付款——个税
贷：预收账款——业主单位
9、联营方自已交税交来税票
借：应交税金—营业税、城建税、教育税
借：其他应付款——个税
贷：工程施工——联营单位—合同成本—分包成本
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