国家税务总局近日下发2010年第23号令，对税务部门现行政策法规进行了清理。共确认有效规章41份，失效或废止规章18份，部分条款失效或废止的规章4份。其中，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）也被明确宣布全文废止。而此前，有很多纳税人认为，新企业所得税法下，国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。
法规失效问题一直是个让人困扰的问题，尤其是企业所得税的法规。国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前，企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。
2008年新企业所得税法执行后，根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）第三条规定，有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。
因此，对《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中的政策性规定不再执行，而有关管理性、程序性的规定，不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照（注意是参照而不是依照）执行。比如：国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定：差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
此次发布的“23号令”明确指出，国税发[2000]84号文件全文废止。关于税前扣除各项目如何确认，目前还没有一个系统的、全面的规范性文件，而是散见在相关的单个税收法规中。因此，中国税网涉税风险研究室专家提醒纳税人，在即将到来的2010年的企业所得税汇算清缴中，企业如何把握相关扣除项目的确认标准及其执行规定，除了应该及时了解新税法执行后的相关规定外，也要随时向当地税务机关进行咨询，以免出错。
附件：国家税务总局2010年第23号令《税务部门现行有效 失效 废止规章目录》
一、现行有效的税务部门规章目录
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序号
|
制定机关
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名称
|
发布日期
|
文号
|
|
1
|
国家税务局
国家体改委
|
股份制试点企业有关税收问题的暂行规定
|
1992.06.12
|
国税发[1992]137号
|
|
2
|
国家税务总局
|
增值税若干具体问题的规定
|
1993.12.28
|
国税发[1993]154号
|
|
3
|
国家税务总局
|
中华人民共和国发票管理办法实施细则
|
1993.12.28
|
国税发[1993]157号
|
|
4
|
国家税务总局
|
消费税若干具体问题的规定
|
1993.12.30
|
国税发[1993]156号
|
|
5
|
国家税务总局
|
资源税若干问题的规定
|
1994.01.18
|
国税发[1994]15号
|
|
6
|
国家税务总局
|
出口货物退(免)税管理办法
|
1994.02.18
|
国税发[1994]31号
|
|
7
|
国家税务总局
|
征收个人所得税若干问题的规定
|
1994.03.31
|
国税发[1994]89号
|
|
8
|
国家税务总局
|
货物期货征收增值税具体办法
|
1994.11.09
|
国税发[1994]244号
|
|
9
|
国家税务总局
|
金银首饰消费税征收管理办法
|
1994.12.26
|
国税发[1994]267号
|
|
10
|
国家税务总局
|
机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法
|
1995.03.13
|
国税发[1995]50号
|
|
11
|
国家税务总局
|
个人所得税代扣代缴暂行办法
|
1995.04.06
|
国税发[1995]65号
|
|
12
|
国家税务总局 文化部
|
演出市场个人所得税征收管理暂行办法
|
1995.11.18
|
国税发[1995]171号
|
|
13
|
国家税务总局
|
建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法
|
1996.07.22
|
国税发[1996]127号
|
|
14
|
国家税务总局
|
广告市场个人所得税征收管理暂行办法
|
1996.08.29
|
国税发[1996]148号
|
|
15
|
国家税务总局
|
个体工商户个人所得税计税办法（试行）
|
1997.03.26
|
国税发[1997]43号
|
|
16
|
国家税务总局邮电部
|
邮寄纳税申报办法
|
1997.09.26
|
国税发[1997]147号
|
|
17
|
国家税务总局
|
增值税日常稽查办法
|
1998.03.26
|
国税发[1998]44号
|
|
18
|
国家税务总局
|
中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法
|
1998.04.15
|
国税发[1998]49号
|
|
19
|
国家税务总局
|
税务违法案件举报管理办法
|
1998.04.17
|
国税发[1998]53号
|
|
20
|
国家税务总局
|
境外所得个人所得税征收管理暂行办法
|
1998.08.12
|
国税发[1998]126号
|
|
21
|
国家税务总局
|
税务违法案件公告办法
|
1998.09.28
|
国税发[1998]156号
|
|
22
|
国家税务总局
|
税收会计制度
|
1998.10.27
|
国税发[1998]186号
|
|
23
|
国家税务总局
|
储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法
|
1999.10.08
|
国税发[1999]179号
|
|
24
|
国家税务总局
|
增值税防伪税控系统管理办法
|
1999.12.01
|
国税发[1999]221号
|
|
25
|
国家税务总局
|
税务部门规章制定实施办法
|
2002.02.01
|
第1号令
|
|
26
|
国家税务总局
|
成品油零售加油站增值税征收管理办法
|
2002.04.02
|
第2号令
|
|
27
|
国家税务总局
|
卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法
|
2003.01.23
|
第5号令
|
|
28
|
国家税务总局
|
税务登记管理办法
|
2003.12.17
|
第7号令
|
|
29
|
国家税务总局
|
欠税公告办法（试行）
|
2004.10.10
|
第9号令
|
|
30
|
国家税务总局
|
电力产品增值税征收管理办法
|
2004.12.22
|
第10号令
|
|
31
|
国家税务总局
|
纳税担保试行办法
|
2005.05.24
|
第11号令
|
|
32
|
国家税务总局
|
抵税财务拍卖、变卖试行办法
|
2005.05.24
|
第12号令
|
|
33
|
国家税务总局
|
注册税务师管理暂行办法
|
2005.12.30
|
第14号令
|
|
34
|
国家税务总局
|
车辆购置税征收管理办法
|
2005.11.15
|
第15号令
|
|
35
|
国家税务总局
|
个体工商户税收定期定额征收管理办法
|
2006.08.30
|
第16号令
|
|
36
|
国家税务总局
|
个体工商户建帐管理暂行办法
|
2006.12.15
|
第17号令
|
|
37
|
国家税务总局财政部
|
检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法
|
2007.01.13
|
第18号令
|
|
38
|
国家税务总局
|
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
|
2009.1.20
|
第19号令
|
|
39
|
国家税务总局
|
税收规范性文件制定管理办法
|
2010.02.10
|
第20号令
|
|
40
|
国家税务总局
|
税务行政复议规则
|
2010.02.10
|
第21号令
|
|
41
|
国家税务总局
|
增值税一般纳税人资格认定管理办法
|
2010.02.10
|
第22号令
|
二、失效或废止的税务部门规章目录
|
序号
|
制定机关
|
名称
|
发布日期
|
文号
|
|
1
|
国家税务总局
|
增值税小规模纳税人征收管理办法
|
1994.04.23
|
国税发[1994]116号
|
|
2
|
国家税务总局
|
加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法
|
1995.10.25
|
国税发[1995]198号
|
|
3
|
国家税务总局
|
总机构提取管理费税前扣除审批办法
|
1996.09.27
|
国税发[1996]177号
|
|
4
|
国家税务总局
|
关于外商投资企业合并分立股权重组资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定
|
1997.04.28
|
国税发[1997]71号
|
|
5
|
国家税务总局
|
企业所得税税前弥补亏损审核管理办法
|
1997.12.16
|
国税发[1997]189号
|
|
6
|
国家税务总局
|
增值税一般纳税人年审办法
|
1998.03.17
|
国税发[1998]156号
|
|
7
|
国家税务总局
|
企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定
|
1998.06.24
|
国税发[1998]97号
|
|
8
|
国家税务总局
|
电力企业所得税征收管理办法
|
1998.08.19
|
国税发[1998]134号
|
|
9
|
国家税务总局
|
企业技术开发费税前扣除管理办法
|
1999.03.25
|
国税发[1999]49号
|
|
10
|
国家税务总局
|
事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法
|
1999.04.16
|
国税发[1999]65号
|
|
11
|
国家税务总局
|
外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法
|
1999.09.20
|
国税发[1999]171号
|
|
12
|
国家税务总局
|
技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法
|
2000.01.17
|
国税发[2000]13号
|
|
13
|
国家税务总局
|
核定征收企业所得税暂行办法
|
2000.02.25
|
国税发[2000]38号
|
|
14
|
国家税务总局
|
企业所得税税前扣除办法
|
2000.05.16
|
国税发[2000]84号
|
|
15
|
国家税务总局
|
城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法
|
2002.05.23
|
第3号令
|
|
16
|
国家税务总局
|
金融企业呆账损失税前扣除管理办法
|
2002.09.09
|
第4号令
|
|
17
|
国家税务总局
|
企业债务重组业务所得税处理办法
|
2003.01.23
|
第6号令
|
|
18
|
国家税务总局
|
企业财产损失所得税前扣除管理办法
|
2005.08.09
|
第13号令
|
三、条款失效或废止的税务部门规章目录
|
序号
|
制定机关
|
名称
|
发布日期
|
文号
|
|
1
|
国家税务局
国家体改委
|
《股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》第二条至第八条
|
1992.06.12
|
国税发[1992]137号
|
|
2
|
国家税务总局
|
《增值税若干具体问题的规定》第一条第三款，第三条，第四条
|
1993.12.28
|
国税发[1993]154号
|
|
3
|
国家税务总局
|
《消费税若干具体问题的规定》第一条,第四条,第五条
|
1993.12.30
|
国税发[1993]156号
|
|
4
|
国家税务总局
|
《金银首饰消费税征收管理办法》第三条第一款、第二款，第四条第一款，第六条第二款
|
|
