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偏关县国家税务局局长 杨冬云
税收管理风险是税收管理过程中潜在的、因为执法主体的滥作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种滥作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。其主要表现形式有两种，即自身固有风险和外在风险。自身固有风险是我们必须面对而不可回避的，它要求我们必须遵循事物发展的客观规律，才能避免或有效减少风险。就税务管理而言，就是要依法行政，依法办事，按照程序执法、权限执法，合理使用自由裁量权。外在风险是来自于事物外部的风险，如纳税人不配合管理和政府部门考虑地方利益干扰管理等。
一、加强税收管理风险分析的必要性
税收管理风险直接威胁着税收管理的质量和效益。加强税收管理风险分析，可以保障税收管理的安全、加强对税源管理工作的本质、规律的认识，争取税收管理工作的主动权。
从纳税人的角度看，一方面，由于纳税人的趋利性与税收的无偿性，总有一部分纳税人蓄意偷逃税款，就某一纳税人个体而言，税务机关对其能否遵从税法，是否存在偷税动机难以判别，存在很大不确定性。另一方面，由于社会信用体系、结算体系不够健全完善，税务机关对纳税人提供信息的全面性、真实性难以准确掌握，纳税人应当缴纳多少税款、是否足额缴纳税款，税务机关难以掌握，存在很大不确定性。
从税务机关的角度看，一方面，由于税务人员个体素质和能力存在差异，导致管理方法、管理过程、管理结果往往因人而异，能否达到税法规定的管理标准，存在很大不确定性。另一方面，由于税务机关人力资源的有限性，客观上要求降低税收成本，提高工作效率，而事实上能否突出重点，并把税源重点管理到位，存在很大不确定性。
上述“不确定性”不仅可能带来税款流失的后果，也给税收管理带来风险。而税收管理的目的就是要使这些不确定尽可能地趋向确定，因此加强税收管理风险分析也就成为必然。税收管理风险分析是通过风险识别、风险排序、风险应对，综合运用各种风险分析手段，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降到最小程度，达到最大限度的管理效能。
二、防范税收管理风险的对策
税收管理工作的好坏是衡量税务人员工作成绩的一把标尺，也是检验税务人员管理能力的试金石。目前税收管理中暴露出我们部分干部自身业务能力不强、执行不到位，自我保护意识比较薄弱。内部执法环境受各种因素的制约，不同程度地存在着围绕收入计划组织收入，围绕地方政府发展指标控制收入等与依法征税原则相背离的一系列问题。下面就如何把税收管理中的风险降低到最小，我们提出以下对策：
1．以管理风险分析的及时作出与应用来应对管理风险。从总局到省市局多次强调加强税收管理风险分析的的重要性，事实上也只有做好管理风险分析才能有效应对管理风险。针对税务部门人少事多等日益突出的矛盾和企业涉税风险较高的现状，全面引入风险管理理念，根据不同企业间税收遵从度差异较大、税收风险不同的特点，及时作出风险分析，采取风险识别、风险排序、风险应对和绩效考评的方法，使有限的管理资源用到最需要的地方，并及时采取防范应对措施。如我局通过对水泥厂生产经营指标、物耗指标、价格指标以及近年来税收管理状况等指标的分析，通过行业历史数据比对，发现其税收与经济增长明显不协调，并及时移交稽查局检查，从而有效防范了因疏于管理而带来的风险，达到以管促收和税企双赢的目的。
2．以管理风险分析来提高税收管理人员的风险意识。税收管理人员因自身素质和业务能力较差等原因，往往对潜在的或已有的风险缺乏足够的认识，采取放任的态度。此时，如果我们作出税收管理风险分析，给管理人员及时提个醒，并采取相应措施，就可避免或减少风险。如近年来省局按月进行的税收执法考核情况通报，对提高税收征管质量，防范执法风险产生了很好的作用。但这种作用主要体现在事后的监督和纠正上，管理风险分析则能起到事前预防的作用。
3．以管理风险分析为决策者指出管理漏洞，以管理风险分析来衡量各项管理指标。从税种入手，依托数据集中和人才聚集的优势，通过管理风险分析，深化数据利用，注重规律把握，分地区、分行业、分企业进行风险特征的筛选、分类、归纳和描述，根据风险特征分布，布置本辖区的专项评估和执法检查，提高整体应对能力；通过税收分析，锁定风险管理对象，主要包括税负偏低、零负申报、享受税收优惠期满实现税收骤减的企业、长亏不倒企业、农产品加工等风险行业，同时建立市、县、基层分局三级监控体系，选定重点风险行业企业，实行动态监控，按月发布风险管理预报。通过对税收管理中的隐患进行排查，从而为决策者指出管理漏洞，为风险管理指引方向。在此基础上，为提高管理的有效性，建立行业风险数据指标体系及评估模型，要求税收管理员根据评估模型，按月对企业的生产销售、应纳税额以及投入产出等数据进行推算，与申报数据进行比对，及时发现涉税疑点。通过行业企业风险数据指标的管理风险分析，还可以及时检验和评价税收管理人员的征管绩效，降低行业企业涉税风险。
加强税收管理风险分析，建立健全风险防范机制必将使我们的管理从经验走向科学，从粗放走向精细，实现税收科学化、精细化管理，促进税收管理质量和效率的提高，以逐步解决税务人员在税收管理中承担风险责任的困扰。 |
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