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商业贿赂行为不同于其他经济违法行为，往往采用比较隐蔽的手法，参与商业贿赂的人又仅限于几个核心人物，知情者较少，调查取证比较困难。但是，任何行为，总会露出蛛丝马迹，再狡猾的狐狸，也会露出尾巴。由于商业贿赂往往动用大量财物，肯定会在往来账目、合同上露出痕迹，因此，查办商业贿赂案件时，必须紧紧盯住当事人的账簿和合同，展开调查，一旦获取有利证据，就可打开缺口，取得案件的成功突破。 一、查银行存款日记账。企业除规定的业务可以使用库存现金外，其余的收付款均需通过银行转账办理。企业为了及时、详细的反映其银行存款的收入、付出和结存情况，必须设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。因此，检查人员可以通过核对企业的银行存款日记账，结合收付款的原始凭证，了解企业的资金流向，从中发现当事人支付或者收受贿赂的证据。 二、查现金日记账。企业为了比较及时系统的了解库存现金收付的动态和结存款，必须按照规定设置现金日记账，由出纳人员按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记，进行库存现金的序时核算。检查人员通过检查当事人的现金日记账，就能发现一些不正常的收支情况，再对有关收付现金的原始凭证进行核对，从中发现当事人从事商业贿赂的蛛丝马迹。 三、查其他收入、其他支出科目。商业贿赂案件的当事人为了掩盖贿赂款项的真实面目，往往不按财务制度规定如实入账，采用记假账、转其他账等方式，将收取的贿赂款项记入其他收入科目，将支付的贿赂款项记入其他支出科目。检查人员如果仔细检查当事人的其他收入、其他支出科目，就会发现一些不正常的收入支出项目，从而揭开商业贿赂的黑幕。 四、结合购销合同查应收账款、应付账款科目。在购销回扣的案件中，购销双方一般按照私下约定的比例实际结算合同货款，因此其实际结算的款项与合同约定的款项有一定的差额，检查人员通过检查应收账款、应付账款科目中的货款支付数额，核对双方签订的购销合同，就会发现其中不一致的地方，其中的差额部分就是当事人支付或收取的回扣。 总而言之，检查人员通过查阅上述会计科目，对照有关合同，核对有关原始凭证，一般能够发现涉案当事人从事商业贿赂的关键证据，再通过对当事人负责人和会计经办人员的调查询问，就可以逐步挖开缺口，获取环环相扣的证据，最终实现案件的突破。 |
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