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一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 （一）企业取得交易性金融资产，借：交易性金融资产—成本 （公允价值）， 投资收益（发生的交易费用），应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）， 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息），贷：银行存款等。（二）持有期间的股利或利息，借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例，）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）， 贷：投资收益。（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动 ，贷：公允价值变动损益。2．公允价值下降借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产—公允价值变动。（四）出售交易性金融资产 借：银行存款等，贷：交易性金融资产， 投资收益（差额，也可能在借方） ， 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）， 贷：投资收益，或：借：投资收益，贷：公允价值变动损益。 二、持有至到期投资的会计处理 （一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—成本（面值）， 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息），持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方，）贷：银行存款等。（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息），持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息），贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）， 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）。（三）持有至到期投资转换借：可供出售金融资产（重分类日公允价值），贷：持有至到期投资资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）。（四）出售持有至到期投资借：银行存款等，贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）。 三、贷款和应收款项的会计处理 （一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款—本金（本金）贷：吸收存款等， 贷款—利息调整（差额，也可能在借方）。（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）， 贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）（3）收回贷款时借：吸收存款等 贷：贷款—本金， 应收利息 ，利息收入（差额）2．发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备同时：借：贷款—已减值 贷：贷款（本金、利息调整） （2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：利息收入 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。（3）收回贷款 借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额） 贷：贷款—已减值 ，资产减值损失（差额）3．对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备 贷：贷款—已减值 4．已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款—已减值 贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷：贷款—已减值资产减值损失（差额） 四、可供出售金融资产的会计处理 （一）企业取得可供出售金融资产1．股票投资借：可供出售金融资产—成本 （公允价值与交易费用之和）， 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等2．债券投资借：可供出售金融资产—成本 （面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等（二）资产负债表日计算利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）（三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积2．公允价值下降借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产—公允价值变动四）资产负债表日减值借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）可供出售金融资产—公允价值变动 （五）减值损失转回1．若可供出售金融资产为债务工具借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资产减值损失2. 若可供出售金融资产为股票等权益工具投资 借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（七）出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）贷：投资收益
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