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一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可开具增值税专用发票，依照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，应开具一般发票，依照4%的征收率减半征收增值税；销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），应开具一般发票，依照4%的征收率减半征收增值税。小范围纳税人销售自己使用过的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），无论是何时购入或自制的，因为其进项税额不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后销售，应开具一般发票，均减按2%征收率征收增值税。
【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产装备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。 借：固定资产清理 570000 累计折旧 30000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 643500 贷：固定资产清理 550000 中华 考试 网 应交税费——应交增值税（销项税额）93500 借：营业外支出 20000 贷：固定资产清理 20000 若甲公司出售2008年12月31日前购入的装备，原值70.2万元（含增值税），已提折旧5万元，开具一般发票，售价60万元。款项已收存银行。 借：固定资产清理 652000 累计折旧 50000 贷：固定资产 702000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 600000 借：固定资产清理[600000÷（1+4%）×4%÷2]11538.46 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11538.46 借：营业外支出 63538.46 贷：固定资产清理 63538.46 |
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