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固定资产的核算方法 1、公司通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目来进行固定资产的核算。 2、“固定资产”科目核算公司固定资产的原值。 公司的使用期限超过一年的房屋、建筑物、生产机器设备、电子设备、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账： （1）购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。 （2）自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账。 （3）投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。 （4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 （5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。 （6）盘盈的固定资产，按公允价值记账。 （7）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。 用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。 已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： (1)根据国家规定对固定资产价值重新估价。 (2)增加补充设备或改良装置。 (3)将固定资产的一部分拆除。 (4)根据实际价值调整原来的暂估价值。 (5)发现原记固定资产价值有错误。 固定资产大修理可以采用待摊方法进行核算，其摊销期限与大修理周期相同。 3、公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧，本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。公司一般应当按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧，当月增减的固定资产相应在下一月份增减折旧额。 公司的固定资产按直线法折旧，采用个别折旧率。具体的固定资产分类及使用年限列示如下： 固定资产类别 折旧年限 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20年 5 4.75 生产设备 10年 5 9.5 运输设备 5年 5 19 电子设备 5年 5 19 其他设备 5年 5 19 4、公司设置“工程物资”科目来核算公司库存的用于建造或修理本公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记帐。 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入营业外收支。 5、公司设置“在建工程”科目核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细账。公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的商品、生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税，交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在投入生产经营后的计入营业外支出。 6、公司设置“固定资产清理”科目核算公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细账。 7．公司购入不需要安装的固定资产的账务处理： 借：固定资产—某某类 贷：银行存款—某某银行—某某账户 8．公司购入需要安装的固定资产的账务处理： 借：在建工程—某某工程 贷：应付账款—某某公司 9．支付固定资产安装期间的所有安装费、领用材料等的账务处理 借：在建工程—某某工程 贷：原材料—安装材料 贷：银行存款—某某银行—某某账户 10．公司购入需要安装的固定资产，安装完结，并交付使用的账务处理： 借：固定资产—某某类 贷：在建工程—某某工程 11．某企业向公司投入机器设备（公允价值低于账面价值）的账务处理： 借：固定资产—某某类 贷：实收资本 贷：累计折旧 12．某企业向公司投资的机器设备（公允价值低高账面价值）的账务处理： 借：固定资产—某某类 贷：实收资本 13．某企业捐赠机器设备给公司的账务处理： 借：固定资产—某某类（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 贷：资本公积（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 贷：银行存款（支付的相关税费） 14．公司固定资产折旧的账务处理（折旧率参照上表）： 借：管理费用—固定资产折旧 借：生产成本—某某项目 借：制造费用—固定资产折旧 贷：累计折旧 15．公司的某机器设备出租给某企业的账务处理： 借：固定资产—租出固定资产 贷：固定资产—未使用固定资产 16．公司出租的固定资产收取租金时的账务处理： 借：银行存款—某某银行—某某账户/其他应收款 贷：其他业务收入—固定资产出租 17．公司出租的固定资产计提折旧时的账务处理： 借：其他业务支出—固定资产出租 贷：累计折旧 18．公司租入某企业的固定资产的支付租金时的账务处理： 借：制造费用—租入固定资产租金 贷：银行存款—某某银行—某某账户 19．公司租入某企业的固定资产的预提大修理时的修理费时的账务处理： 借：制造费用—预提修理费 贷：预提费用 20．公司向某企业融资租入固定资产时的账务处理： 借：固定资产—融资租入固定资产 借：未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租赁款 21．分摊融资费用时的账务处理： 借：财务费用—融资租入固定资产费用 贷：未确认融资费用 22．公司融资租入的固定资产租赁期满产权转移时的账务处理： 借：固定资产—经营用固定资产—某某类 贷：固定资产—融资租入固定资产 23．公司注销机器设备一台账务处理： （1）注销时的账务处理： 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产—经营用固定资产—某某类 （2）支付清理费时的账务处理： 借：固定资产清理 贷：现金/银行存款—某某银行—某某账户/应付工资 （3）收到残值时的账务处理： 借：银行存款—某某银行—某某账户/现金 贷：固定资产清理 （4）如果收到的残值大于清理费时的账务处理： 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产损溢 （5）如果收到的残值小于清理费时的账务处理： 借：营业外支出—处理固定资产损溢 贷：固定资产清理 23．公司对固定资产盘点时发现盘盈一台机器设备的账务处理： 借：固定资产—经营用固定资产 贷：累计折旧 贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益 24．经公司领导批准后，作为营业外收入的账务处理： 借：待处理财产损益—待处理固定资产损溢 贷：营业外收入—固定资产盘盈 25．公司对固定资产盘点时发现盘亏一台机器设备的账务处理： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产—不需用固定资产 26．经公司领导批准后，作为营业外支出的账务处理： 借：营业外支出—固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 27．公司自建自用工程时账务处理： （1）购入工程物资的账务处理： 借：工程物资—专用材料 —专用设备 贷：银行存款—某某银行—某某账户/应付账款—某某企业 （2）此工程领用物资时的账务处理： 借：在建工程—某某工程 贷：工程物资—专用材料 （3）此工程领用公司产品用时的账务处理： 借：在建工程—某某工程 贷：主营业务收入—某某构件 （4）为此工程支付工资及福利费、缴纳有关的税金时的账务处理： 借：在建工程—某某工程 贷：应付工资 贷：应付福利费 贷：应交税金—某某税 （5）实际支付以上费用时的账务处理： 借：应付工资 借：应付福利费 借：应交税金—某某税 贷：现金/银行存款—某某银行—某某账户 （6）此工程建完并交付公司使用时的账务处理： 借：固定资产—经营用固定资产—某某类 贷：在建工程—某某工程 28．已提足固定资产折旧，还在使用的固定资产的账务处理：该项固定资产若还在继续使用，不用做账务处理。 若报废，转入“固定资产清理”科目进行账务处理。 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 同时，将“固定资产清理”科目余额（在借方的）转入“营业外支出” 借：营业外支出 贷：固定资产清理 固定资产清理科目余额在贷方的，转入营业外收入。 借：固定资产清理 贷：营业外收入
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