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应收款项及坏账准备、预付账款的核算方法 1.“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。 2.“应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细账。 3.“应收账款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细账。 应收账款计价采用总价法，即直接以发票价格为依据对应收账款入账。 4.“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 5.公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。 坏帐损失确认标准： 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项； 因债务人逾期未履行偿债义务，己超过三年，仍无法收回造成的债权损失，可确认为坏帐损失。 公司对应收账款、其他应收款进行帐龄分析，按照帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为： 帐龄 计提比例 1年以内 0.5% 1-2年 6% 2-3年 10% 3年以上 20%； 6.“预付账款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应商单位设置明细账。 7.公司因销售产品收到对方开出的商业承兑汇票或银行承兑汇票时的账务处理: 借:应收票据—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 贷：主营业务收入—某某项目—某某合同—某某钢件 贷：应交税金—应增值税—销项税额 8．公司收到应收票据抵偿应收账款时的账务处理： 借：应收票据—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 贷：应收账款—某某企业—某某项目 9．公司持有未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行贴现时的账务处理： 借：银行存款—某某银行某某账户 借：财务费用—利息 贷：应收票据—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 10．公司持有到期并带息的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行贴现时的账务处理： 借：银行存款—某某银行某某账户 贷：财务费用—利息 贷：应收票据—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 11．公司向银行办理商业承兑汇票或银行承兑汇票缴纳保证金时的账务处理： 借：其他货币资金—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 贷：银行存款—某某银行某某账户 12．公司收回保证金时的账务处理： 借：银行存款—某某银行某某账户 贷：其他货币资金—商业承兑汇票 —银行承兑汇票 13．公司（集团）母公司与子公司的资金往来业务，子公司调入资金给母公司的账务处理（子公司采用“其他应付款”账户；母公司采用“其他应收款账户”）： 代表母公司做账： 借：银行存款—某某银行某某账户 贷：其他应收款—长江公司 代表子公司做账： 借：其他应付款—长盈公司（红字做账） 贷：银行存款—某某银行某某账户 14．公司因业务出差或应酬借支的账务处理： 借：其他应收款—某某部门—某某个人 贷：现金 15．出差回来报销差旅费冲借支时的账务处理： 借：管理费用/营业费用 贷：其他应收款—某某部门—某某个人 16．公司提取坏账准备时的账务处理： 借：管理费用—计提坏账准备 贷：坏账准备 17．公司经领导批准无办收回的坏账损失的账务处理： 借：坏账准备 贷：应收账款—某某企业—某某项目 贷：其他应收款—某某部门—某某个人 18．公司已转销坏账损失又收回来时的账务处理： 借：应收账款—某某企业—某某项目 借：其他应收款—某某部门—某某个人 贷：坏账准备 借：银行存款—某某银行某某账户/现金 贷：应收账款—某某企业—某某项目 贷：其他应收款—某某部门—某某个人 19．公司因采购原材料而预付款给供应商时的账务处理： 借：预付账款—某某企业 贷：银行存款—某某银行某某账户 20．预付的材料入库，发票也到时的账务处理： 借：原材料—生产材料 —安装材料 借：应交税金—应交增值税—进项税额 贷：预付账款—某某企业 |
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