第六章 税收征收管理法律制度
第一节 税收征收管理概述 一、税收法律关系 税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容 1.主体 A.征税主体:国家各级税务机关、海关和财政机关;B.纳税主体:纳税义务人。 注意:双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系,但法律地位平等。 2.内容。是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。 3.客体。是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。 二、税收征纳双方的权利和义务 (一)税收征收管理机关的权利和义务 税收征收管理机关权利包括:法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权(最基本、最主要)、税务检查权、行政处罚权、其他等。 税收征收管理机关义务包括:宣传税法,辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请;受理税务行政复议等义务。 (二)纳税人、扣缴义务人的权利和义务 三、税收征收管理体制 国税系统主要负责下列税种的征收和管理:增值税、消费税、车辆购置税等;地税系统主要负责下列税种的征收和管理:营业税、个人所得税、土地增值税、房产税;城镇土地使用税等。海关系统负责征收和管理关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。 注意:2009年新办企业的企业所得税征收主体选择:交增值税的企业由国家税务局征收企业所得税;交营业税的企业由地方税务局征收企业所得税。 【例题·多选题】某大型超市在2009年度缴纳的下列税种中,属于地方税务局征收的有()。 A.增值税 B.房产税 C.印花税 D.车船税 『正确答案』BCD 四、税收管理的内容 税收征收管理的内容主要包括税务管理(基础)、税款征收(重点)、税务检查(手段)和法律责任(保障)。 第二节 税务管理 一、税务登记管理——税务登记是整个税收征收管理的起点 (一)税务登记范围 1.税务登记范围 从事生产、经营的纳税人,包括个体工商户,除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,均应当办理税务登记。 【例题·多选题】下列组织和人员中,应当办理税务登记的有( )。 A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC (2)税务登记证件及使用 纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:①开立银行账户;②领购发票。 纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续,包括:①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告;开立银行账户(包括发生变化)之日起15日内,将其账号向税务机关报告;遗失税务登记证件的,在l5日内书面报告税务机关,并登报声明作废。 下载地址:http://club./thread-2535265-1-1.html |
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