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建筑公司包工不包料业务如何做账
公司对一生产车间进行改造，生产厂房固定资产原值为200万元，已经计提折旧150万元。公司 准备采取包工不包料形式，将工程承包给一建筑公司，也就是说，我公司负责购买工程所需的 建筑材料，只付给建筑公司改造过程中的施工劳务费用。预计我公司需要购买建筑材 料80万元 ，需要支付建筑公司劳务费用50万元。公司将以80万元建筑材料发票和50万元建筑安装劳务发 票入账处理。 但目前存在一个问题：主管税务机关认为，我公司不能以80万元发票入账，而应该要求建 筑公司开具130万元发票给我公司入账。理由是，按照营业税相关税法规定，建筑公司应该按工 程总造价纳税。但如果建筑公司开具130万元发票给我公司，而我们双方实际结算金额只有50万 元，我公司该如何进行会计处理，建筑公司又该如何处理呢？ 这个问题在会计和税务的实务工作中，是一个比较普遍的问题。问题的症结就在于没有正 确处理好税法规定与会计制度规定的差异。 首先，我们来看税法规定。对于采取包工不包料这种形式承包建筑安装工程征收营业税的 处理，税务机关的意见是正确的。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建 筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物 资和动力的价款在内。所以，建筑公司应该按照建筑工程工料金额合计数130万元缴纳营业税及 相关税费，应纳营业税费为42900元（1300000×3.3％）。 但是，税务机关要求建筑公司开具130万元发票，并要求你公司只能以建筑安装发票入账的 做法是缺乏税法依据的。建筑安装工程采取包工不包料的形式，现实中是允许的，且广泛存在 ，也符合双方的利益要求。对此，营业税相关法规只要求纳税人按照规定的计税依据纳税，并 没有要求纳税人要按计税依据开具发票的规定。你们双方可以按照合同约定的事项进行会计处 理。 你公司会计处理如下：生产厂房改造时，借：固定资产清理500000累计折旧1500000贷：固定资 产2000000。支付建筑材料款和建筑公司价款时， 借：固定资产清理1300000 贷：银行存款1300000。 工程完工后， 借：固定资产1800000 贷：固定资产清理1800000。 建筑公司账务处理如下：开具50万元发票并取得建筑劳务收入时， 借：银行存款500000 贷：工程结算500000。 提取税金及相关税费时， 借：主营业务税金及附加42900 贷：应交税金———营业税39000 应交税金———城市维护建设税2730 其他应交款———教育费附加1170。 |
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