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第一章 总则
第一条 根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》、《江苏省地方税务局关于营业税减免税若干问题的通知》、《江苏省地方税务局关于印发<地方税减免操作规程（试行）>的通知》等文件规定,结合大集中系统减免税管理要求,制定本规程。
第二条 在盐城市范围内根据税收法律法规可以享受营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地 使用税、印花税、车船税、资源税、土地增值税税收（简称“营业税和地方税”）减免优惠的单位和个人，适用本办法。
第三条 本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。
第四条 减免税管理实行纳税人申请、税务机关按规定办理审批或备案手续，纳税人按规定期限进行减免税申报、税务机关日常监管与年度核查相结合的制度。
第五条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
第六条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
第七条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
第八条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。
第二章 减免税的申请、申报和审批实施
第九条 城镇土地使用税的减免税由江苏省地方税务局审批。营业税和其它地方税的减免税由县（市、区）级地税机关审批或备案。
第十条 营业税、地方税减免税由纳税服务中心办税窗口统一受理，统一对纳税人下达受理及批复等各类文书。
对当场办结的减免税项目，由纳税服务中心当场作出审批或备案决定。
对限时办结的减免税项目，由纳税服务中心在规定期限内根据主管税务机关的减免税意见作出备案或审批决定。对其中属于总局、省局、市局审批权限的减免税项目，由纳税服务中心在收到上级减免税复后，在规定期限内向纳税人发出减免税批复文书。目前的规定期限为5个工作日，以后有新规定的，按照新规定执行
第十一条 税务机关原则上按年度定期为纳税人办理减免税审批或备案手续，纳税人的减免税申请应在事前提出。具体时间为：
（1）新发生减免税业务的，应于减免税业务发生或减免税文件规定开始执行时间的当月月底前向主管税务机关提出减免税申请；新发生减免税业务是指纳税人新增加属于营业税、地方税减免税范围的业务，或纳税人在正常经营时，国家新出台的减免税文件中列明的属于减免税范围的业务恰为该纳税人经营范围的业务。
（2）持续超过一年的减免税，从第二年起，应于每年1月15前向税务机关提出减免税申请。但下岗失业人员从事个体经营及其它按政策规定享受定期减免税的除外。
（3）个人购买5年以上的房屋销售时免征营业税，以及个人销售属于自建自用住房免征营业税，于向主管地税机关申请代开发票的同时申请减免税。
第十二条 纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定报送减免税资料一式二份。
纳税人报送的资料按苏地税规[2010]3号文件执行。以后国家新出台的减免税项目按出台该减免税项目的文件规定执行。
纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。
第十三条 纳税服务中心窗口和管理分局对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：
（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次告知纳税人需要补正的全部内容。
（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
纳税服务中心窗口对受理的减免税申请，应根据情况，当场出具《税务资料补正通知书》、《税务资料受理回执》、《税务事项不予受理决定书》等受理文书。
第十四条 纳税服务中心窗口对受理的减免税申请，应根据情况出具《税务行政审批事项告知书》、《税务事项不予批准决定书》、《税务事项登记备案告知书》等减免税批复文书。
第十五条 纳税服务中心窗口对受理的减免税申请，纸质资料按规定期限传递给管理分局，同时进行大集中系统税收优惠模块处理。但本办法第十条第三款业务暂不进入大集中系统税收优惠模块管理，目前由省局审批的城镇土地使用税减免税在办结后补录进大集中系统。
有关数据口径如下：
1、减免税起止时间：
（1）新发生减免税业务的，起止时间为减免税申请当月1日至当年12月31日。
（2）持续超过一年的减免税，从第二年起，起止时间为当年1月1日至12月31日
（3）减免税文件明确的定期减免税，起止时间为减免税申请当月1日至减免税期限结束月份的最后一天。
2、预计减免税金额。
（1）新发生减免税业务的，以及减免税文件规定的政策性减免税，如属营业税等流转税，减免税预计金额填0。如属房产税、城镇土地使用税等财产税，减免税金额按计算的年度内应享受减免税金额填写。
（2）持续超过一年的减免税，减免税预计金额为上年度实际享受的减免税。
3、因特殊情况未能在事前而是在事中或事后提出减免税申请的，减免税起止时间为纳税人实际发生减免税业务的当月1日到当年年底，同时须填写《纳税人减免税金额报告表》，填写内容为减免税起始日期至申请日前1个月实际享受的减免税金额。
第十六条 税务机关应对纳税人2010年度的减免税办理情况进行梳理，对尚未办理2010年度减免税手续的，于纳税人申请办理2011年度减免税手续时合并办理，以后年度按本办法规定时间办理。
第十七条 纳税人申请办理新出台文件规定的减免税申请，大集中系统数据流不支持当场办结的，各地应及时向市局反映，由市局提请省局增加流程。如果纳税人急于办理的，可按规定实行机外办结，待系统完善后再进行系统处理。
第三章 减免税的后续管理
第十八条 管理分局在接收到纳税服务中心窗口转来的减免税申请资料后，须对纳税人提交的资料进行调查核实并出具调查报告。需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地调查。调查报告应包含以下内容：
（一）纳税人经营情况、减免税业务的开展情况；
（二）提供的减免税材料是否真实、完整；
（三）是否符合减免税条件；
（四）减免税意见。
调查结束后，调查人员根据调查情况在大集中系统中填写《纳税人减免税情况调查表》、《纳税人减免税调查指标采集表》，并进行纳税减免税申报鉴定，用于纳税人减免税申报。
第十九条 管理分局按岗位权限进行减免税审核、审批（报批类）或确认、归档（备案类）等后续管理。管理分局的审批或备案结果无论为同意或不同意，都应向纳税服务中心办税窗口出具减免税审批（备案）意见和减免税调查报告，对审批（备案）结果为不同意的，同时向纳税服务中心提出取消税收优惠申请，由纳税服务中心窗口出具取消税收优惠通知书，由管理分局统一送达纳税人。报批类减免税应在30个工作日内完成，备案类减免税应在7个工作日内完成，以系统记录时间为准。
第二十条 各县（市）及盐都地税局、市局各分局应在年后2月底前将城镇土地使用税减免税资料汇总报市局，市局于3月10日前汇总报省局审批。
第二十一条 纳税人提交的减免税申请资料由纳税服务中心留存1份，另1份随减免税审批（备案）资料一起由管理分局存档。管理分局应设立减免税管理台账（附表1），详细登记减免税的批准时间、项目、预计减免金额，减免税申报金额、减免税核查金额等，建立减免税动态管理监控机制。
第二十二条 税务机关应加强对纳税人的宣传，及时提醒、督促、辅导纳税人按照规定要求进行减免税申请及日常申报。对未按规定时间办理减免税申请的，由管理分局发出限期改正通知书，在规定期限内办理减免税申请，未按规定办理的，一律不得享受减免税优惠。
第二十三条 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
第二十四条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的，或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。对大集中系统中已结束流程的减免税，后发现不符合条件时，必须在大集中系统中对已经审批或备案的减免税予以取消。
第二十五条 减免税实行平时日常监控与年度核查相结合的制度。主管税务机关应于每年2月底前将纳税人上年度的减免税执行情况进行核查并出具核查报告，房产税、城镇土地使用税、资源税等困难性减免税除外。核查报告包括以下内容：
（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。
（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。
（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。
（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。
（五）已享受的减免税是否未申报。
主管税务机关应根据减免税核查报告对纳税人减免税执行情况进行清算，对纳税人超过核查确认应享受减免税金额而少交的税款予以追缴。
第二十六条 各地应按规定将《营业税减免税统计表》（附表2）、《地方税减免税统计表》（附表3）上报市局。《营业税减免税统计表》每半年报送一次，上报时间分别为每年7月15日前和次年1月15日前。《地方税减免税报告表》每年报送一次，上报时间为次年1月15日前。
第四章 附则
第二十七条 本办法由盐城市地方税务局解释。
第二十八条 本办法自2010年12月1日起执行。
附表1
营业税地方税减免税台帐
单位：元
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序号
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税务管理码
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单位名称
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减免税种
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减免税项目
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减免税开始日期
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减免税终止日期
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年度预计减免税金额
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减免税情况报告表金额
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年度申报减免税金额
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年度核查减免税金额
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合计
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附表2
营业税减免税统计表
单位：万元
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减免税项目
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户数
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适用税目
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适用税率
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减免税收入
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减免税额
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合计
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注：本表按报批类、备案类分别填列。
附表3
地方税减免税统计表
单位：万元
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