主要内容：
一、工资、薪金所得的计税方法
应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元
1、一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数
2、雇主为雇员负担个人所得税额的计算
（1）全额负担
（2）负担部分税款
第一种：定额负担
应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
第二种：定率负担
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
个体工商户的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准为每月2000元，全年为24000元。
按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补。
本月应预缴税额＝本月累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－上月累计已预缴税额
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
汇算清缴税额＝全年应纳税额－全年累计已预缴税额
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法
1、承包承租后，工商登记改变为个体工商户的
2、承包承租后，工商登记仍为企业的
应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月2000元
提示：
1、承包费用只是在计算个人所得税时减除，在计算企业所得税时并不能减除。
2、承包者个人实际发放的工资在计算个人所得税时不能扣除，但是在计算企业所得税时是可以扣除的。
注意两个特殊问题：
1、实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。
2、纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月的，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。
四、劳务报酬所得的计税方法
（一）应纳税所得额
每次收入不超过4000元的，应纳税所得额＝每次收入额－800元
每次收入在4000元以上的，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
注意“次”的概念：凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
如果是跨县提供劳务，应该分别计算。
纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的报酬，应分别计征个人所得税。
（二）应纳税额的计算方法
注意加成征收的问题：
每次应纳税所得额超过20000元至50000元的，税率为30%，速算扣除数为2000元；
每次应纳税所得额超过50000元的，税率为40%，速算扣除数为7000元。
五、稿酬所得的计税方法
（一）应税所得额
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
注意：减征30%
（二）每次收入的确定
1、不论是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬的，均应合并为一次征税。
2、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
3、个人的同一作品在报刊上连载，连载取得的所得视为一次。连载后又出书的，或先出书后连载取得的稿酬，视同再版稿酬所得。
4、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
（三）应纳税额的计算方法
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）
六、特许权使用费所得的计税方法
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。
七、利息、股息、红利所得的计税方法
1、以每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。
2、以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。
3、自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税。
八、财产租赁所得的计税方法
财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
1、财产租赁过程中缴纳的税费。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
3、由税法规定的费用扣除标准。
每（次）月收入不超过4000元的：
应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
每（次）月收入超过4000元的：
应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）
对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。
九、财产转让所得的计税方法
应纳税所得额＝转让财产取得的收入额－财产原值－相关税费
区别：不能再减除800元或者是20%的费用。
十、偶然所得和其他所得的计税方法
偶然所得和其他所得以个人每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。
练习题
1、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）。
A、300元
B、600元
C、1500元
D、3000元
答案：A
解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额。个人所得税＝10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）。
2、张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元，转让国库券的净所得5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A、4075
B、4150
C、4400
D、5600
答案：B
解析：股息所得应纳个人所得税＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）
储蓄存款利息应纳个人所得税＝1500÷12×4×20%＋1500÷12×8×5%＝150（元）
转让国库券应纳个人所得税＝5000×20%＝1000（元）
合计应纳个人所得税＝3000＋150＋1000＝4150（元）。
3、下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是（ ）。
A、自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的税率征收个人所得税
B、在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用
C、以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税
D、证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额
答案：C
解析：选项A，仅储蓄存款利息收入按5%征税；选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50%计入所得额。
4、依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。
A、定额800元
B、定额800元或定率20%
C、财产净值
D、财产原值和合理费用
答案：D
4、某公民2006年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（ ）元。
A、977
B、940
C、697
D、600
答案：A
解析：一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）；转让债券应缴纳的个人所得税＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）；债券利息收入应缴纳的个人所得税＝2700×20%＝540（元）；该公民应缴纳个人所得税＝437＋540＝977（元）。
