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基本业务的账务的处理 一、 资金的投入 1、 投资者投资投入 借：银行存款或现金 库存商品（成品） 原材料 固定资产 无形资产 贷：实收资本 2、 贷款借入 借：银行存款 贷：短期借款（偿还期限在1年以内） 长期借款（偿还期限在1年以上） 二、 资金运作 （一） 供应 1、 进贷 货物已存入仓库 借：原材料(买价+运杂费+运输运中合理损耗+入库前的挑选整费用（工资费用、损坏的费用支出）+税费 贷：银行存款（现购） 或现金（现购） 应付票据（商业汇票或银行汇票的结算方式） 应付帐款（挂帐\赊购） 预付帐款（先付定金） 货物未到达仓库，但是已先付款或先付定金（相当于先订货并付款，如果是先订货并没有付款的会计不用记帐）： 借：物资采购 或材料采购 贷：银行存款或现金（有收到原材料但是还没有存入仓库） 预付帐款（未收到原材料而先订货先付定金） 订货后再进货：存入仓库 借：原材料 贷：物资采购 2、 对外投资 借：短期投资 长期投资 长期债权投资 贷：银行存款（支付款项购买）或现金 固定资产、无形资产（以非现金资产进行投资） 3、 购固定资产 A、 不需要安装 借：固定资产 贷方：银行存款或应付帐款或应付票据等 B、 需安装 购进时 借：在建工程 贷：银行存款等 发生安装费用等 借：在建工程 贷：银行存款等 安装完毕结转 借：固定资产 贷：在建工程 4、 购置专利权等无形资产 借：无形资产 贷：银行存款或现金或应付帐款或应付票据等 （二） 生产过程 1、 领用材料 借：生产成本 制造费用 营业费用 管理费用 贷：原材料 2、 计提工资、福利费用 借：生产成本 制造费用 营业费用 贷：应付工资 应付福利费 3、 计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 4、 无形资产摊销 借：管理费用 贷：无形资产 5、 月末分配结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 6、 完工产品入库结转成本 借：库存商品 贷：生产成本 （三） 销售过程 1、 商品销售 （1） 形成收入 借：银行存款（现销） 应收票据（商业汇票结算方式） 应收帐款（挂帐） 贷：主营业务收入（营业执照中的经营范围） 借：银行存款（现销） 应收票据（商业汇票结算方式） 应收帐款（挂帐） 贷：营业外收入（营业执照中无的经营范围） （2） 发生营业成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）计交税金及附金（月底计提但是还未上交国家） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城建税 其他应交款——应交教育费附加 上交所得税 借：应交税金 其他应交款 贷：银行存款 （3） 发生期间费用 A、 发生销售费用（如广告费用等） 借：营业费用或销售费用 贷：银行存款等 B、发生管理费用（出差费、购买办公用品、办公室行政人员工资费用，办公室水电费用等） 借：管理费用 贷：银行存款或现金 C、 发生的利息费用 计提时： 借：财务费用 贷：预提费用（短期借款利息，每月先计提每月的利息） 长期借款（长期借款利息） 支付时：（借款期限已到付银行的借款：借款金额+利息） 借：预提费用（短期借款利息） 长期借款（长期借款利息） 贷：银行存款 （四） 利润形成与分配 1、 发生营业外收支业务 A、 发生营业外收入 借：银行存款等 贷：营业外收入 B、发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款 现金 原材料 2、 期末结转收支项目 A、 结转收入 借：主营业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 B、结转费用 借：本年利润 贷：主管业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 3、 计交所得税 A、 计交时： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 B、期末结转入“本年利润”帐户 借：本年利润 贷：所得税 4、 结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 5、 利润分配 A、 提取盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 B、分红利 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 6、 结转利润分配明细项目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——应付股利 ——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 三、 资金退出 1、 交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 2、 支付利润 借：应付股利 贷：银行存款 3、 偿还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 4、 投资者收回投资 借：实收资本 贷：固定资产、银行存款等 |
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