成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定:主要看产品是否是多步骤生产(生产工艺的特点);半成品是否有销售的情况(如果有销售,可能需要采用分步核算,以便准确核算半成品的成本);工作(成本/生产)中心是按照产品来分还是工艺来分。 一、库存物流与总账信息流的对应关系表 **暂估进项税处理技巧 成本会计涉及账表及功能: 问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的,偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出. 答:“按客户订单生产”,材料是客户提供还是公司自购?“没有自己的产品”是没有自己自主销售产品的意思吧。“客户产品很多,每个月产品也不同”这种情况应该不多,产品种类虽多,但是每月新的产品应该在少数。“偶尔都是发了货未开发票挂在帐上”这样的做法不对,货发出后,客户签收货物,主要风险已经转移,符合收入确认的条件,不需要在挂库存账。 问:楼主的回复,我们的材料是自购,因为公司的性质差不多是属于帮别人加工一类的东西,但是材料是我们买,.但是每月的品种真是很多,而且每个月都不同的呢,所以成品库存就真的不知怎样设了,再请回答,谢谢 答:每个月产品都不一样,那么购买的材料一般不通用,如果材料只是针对某一客户的产品,可以分客户产品核算(以客户归类材料),如果材料期初期末无库存这种情况就特别好处理:当月的购进材料-A客户挂一笔账,领用的时候全部转出生产成本。这样是粗放型的成本核算,分析的时候只能对某一客户的产品盈利能力做分析,而不能对产品内部成本因素做出正确分析。 题外话: 我们公司产品(物料)较多(不同厚度、不同规格、不同材料,达几千种),如何进行本量利分析? 答:按照产品大类来核算,一个产品大类(材质相同、工艺相近)为一个工作中心,核定一个大类中的每一个小类的工时标准或者机器工时标准(选择的标准用于分配费用),一次核定后可以比较长时间不变。核定一个大类中的每一个小类的材料标准用量,每月实际用量与标准用量的差异选择一定的标准进行分配,以保证材料成本的准确。通过以上方法可以将几千种产品分成几十个大类来核算,成本核算基本准确后就可以实现本量利分析:先可以分析大类,如果需要对某些大类的具体产品进行分析,可以再按照制订的分摊标准、材料标准用量等基础数据分析。 问:我们是玩具厂,十几年来从没有做过完整的成本计算.现在想把成本这一块做得完善点.却不知道应该怎么着手去做.请楼主帮忙. 答:实际操作中,可能既用不上书上的实际成本,也用不上标准成本,这是成本会计在实务中常常遇到的,可以根据公司的实际情况选择一定的核算方法。
问:咱估入账的商品销售后可以结转销售成本吗? 答:工业企业一般不会有暂估入库成品,商业企业可以先按照暂估结转成本,实际付款如果有差异再调整主营业务成本。 问:我们是纺织企业,产成品仓库的电脑帐和实物总是对不起来,不知如何是好 答:是仓库管理上的问题,任何成品出入仓库都需要有单据支持。 问:偶公司主要生产复材产品.有进料加工和一般贸易.原料的种类有很多.归在一起后就只剩几种啦.(价格上相差很大).这样做就是方面成本计算.(成本一点也不准确).而且每月的账目数与仓库库存数总是对不齐.相差有点多. 答:进料加工和一般贸易都有的企业,需要分开仓库(库位)管理进口料件和内购料件。出口产品可以用内购料件,内销产品只能用内购料件。海关会重点检查进口料件的管理。对不到帐会被罚款。 问:现有一家生产各种电缆的公司,电缆品种分系列,每个系列下再分型号,目前该公司有24个品种系列,但不同规格型号的电缆累计上千种,每月生产入库的各种系列下的电缆型号共有150多种,电缆消耗材料品种基本相同,只是领料时属于共同耗用,生产方式有以存定销和以销定产(定单)两种,由于市场竟争激烈,每月品种变化很大,另外电缆行业还未形成材消耗定额和工时消耗定额,况且各种型号的工时消耗难以统计,假设不考虑月末在产品成本,请教楼主应采用何种方式进行成本核算才算相对合理?(附品种系列和工艺流程) 1 电线电缆行业综述 其他产品通常都是按订单生产。 铸杆:铸杆是使用冲天炉或上引法工频炉把铜、铝等原材料通过高温熔炼,制成一定大小的铜、铝杆。 酸洗:酸洗就是把有氧化皮的铜杆,经过硫酸液的处理,使氧化皮脱落,以利于铜杆的拉伸,减少铜杆的杂质,提高铜杆的性能。 拉线:拉线就是把铜、铝杆材,通过多道模子使它达到线缆所需要的尺寸。 涂漆:涂漆就是把经拉线达到了一定尺寸的导线在高温下均匀涂覆一种或多种有一定厚度的漆脂。 绞合:绞合就是将多根直径较小的单线按一定规则绞合成较大截面导线芯的工艺过程。 挤塑、挤橡:挤塑、挤橡就是把橡料或塑料,经过混炼后,在高温下用挤塑,挤橡机在导体上挤包绝缘层的工艺方法。 1、行业竞争激烈 2、产品型号规格齐全,使得准确成本计算难以实现 3、生产方式复杂 即使是按单生产的品种,为了满足客户的交货期,对于半成品也有可能是按库存(预测)下单生产。 对于常规半成品,如铜杆,铝杆等则完全根据生产能力及原料供应情况按排生产。 4、车间多,不同车间生产方式交叉 各个车间的生产方式也主要是按订单(后道车间的要求)组织生产,同时也存在按库存生产的模式。] 问:关于人工费的核算问题 答:多个产品应该为:多类产品。按照产品的类别维修的难易程度,核定一个维修的标准工时(定额工时),按不同类别的数量计算定额工时小计,按照定额工时小计分摊维修的人工成本和相关的制造费用。财务上的处理可以直接计入维修费。 问:受托加工的成本怎样核算,材料是对方提供的,谢谢! 答:受托加工对于客户提供的主料是不做核算的,贵司提供的辅助性材料和投入的人工、制造费用为受托加工的成本。对于产品的入库,贵司的成品就是你附加的投入成本。实现销售的时候确认收入,结转附加的投入成本就可以。 问:我们公司是生产不锈钢制品的企业(做保温杯等),生产工序比较多但并不复杂,生产人员的工资全部是计件工资,我想问一下,用什么方法核算成本做成本分析比较合适.是用品种法分批法分步法?月末生产成本在在产品和产成品之间如何分摊(虽然每个工序不复杂,但每个工序都有在产品)?月底盘存是将全部的在产品归为一类还是分工序归类? 答:企业的成本核算方法的选择不能拘泥于书本的哪一种方法,我认为品种法、分步法结合才能准确核算贵司成本。 月末盘点可以按照“期初结存+本期投入-本期完工=期末在制”分别计算在制的材料、人工、制费。 问: 1、计件工资的企业中,制造费用(折旧、修理等)如何分摊到产品中去?依据? 答:1、制造费用的分摊一般选用的标准有:数量、投入工时、完成工时、机器工时等,计件的情况下,可以按照工资的比例分摊制造费用(变相的工时) 问:想请教一下楼主,类似我这种情况生产成本帐该如何设置? 答:很多企业会有这种情况,需要对半成品设编码,像成品一样计算工时/费用,计算出成本后是后工序领用还是销售按照业务的本来性质处理。成本的设置不仅要按品种,而且要按工序。 问:我刚刚跨行业进了一家三星级酒店做成本会计,就餐饮成本中的一些问题我可以请教吗? 答:我试着回答吧。三星级酒店可能要分几个成本中心来核算。而厨房投入的有些是以投入计成本(调料等);而有些则需要根据实盘倒挤成本(贵价食品);吧台的领用就如转入“在线”或者说中转仓,只有销售了之后才结转成本(烟、酒、饮料、副食等);所有的采购都要做入库处理,直接投料的需要做入库同时做出库。变质、损坏的需要直接计入费用或者成本。 问:楼主,帮我看一下,象我单位这种情况该如何核算成本。。 答:1、 保税材料需要单独仓库(库位)管理;
2、两个工厂挪料问题:从新厂的库位设置来看,需要增加借料仓(老厂),从老厂转入的材料需要,从借料仓转入外销(购)材料仓,两个仓库都作为新厂的库位管理,借入仓库存减少,外销材料仓库存(数量和金额)增加,对新厂总的库存不会有影响,总账不需要体现。新厂购进外销料之后再做还料动作。 3、新厂的发料问题:内销和出口产品的领料需要分开核算,最好将外购保税料件和内购料件分开库位管理,外销产品的生产可以领用两种材料(外购和内购),而内销产品只能领用内购料件,需要领用外销料件的,需要补交海关关税和代征增值税(一般外资企业都是将进口料件出到香港,再通过一般贸易进口,就补交了海关关税和代征增值税)。平常缺料的时候,可以考虑采购借料的方式,但必须一定时期内购买内销料件补回。仓库已经发生的收发业务一定要找单据补齐,不然老板赚的钱可能大半要被罚了。 4、海关手册与报关出口的问题,因为两个公司有不同的手册报关进口保税料件,所以出口报关需要做对应。报关料件进口-在海关备案的BOM(成品耗用原材料的物料清单)*出口产品=账面余外销料件数量。 5、 最后我给你一个建议:赶紧招懂得免抵退方面的财务人员。成本核算要尽快规范。 问:请问一下: 答:成品在入库前的报废,一般还原为材料退报废材料仓,其人工制费由当月完工产品承担; 问:楼主回答的真详细啊,不知道商业的可以回答吗?我们是做舞台工程的,同时销售电脑灯,而且同时会有好几个项目,有时销售占的比重多有时施工占的比重多,大概是属于混合销售吧,如果这样的话我要如何设置成本科目呢?因为可能一个项目既交建安的税又有增值税,还有我们属于有定单才进货,库存怎么做?是否必须安实际价格和数量写入库出库单并按实际结转成本?可这样太麻烦了,而且我们一般都不入库直接发到工程现场。问题比较多,谢谢了 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣,或者你司不是一般纳税人,最好按照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了,按照工程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场,可以凭单据直接计入工程成本。从简处理吧。你认为呢? 问:楼主,我不知道你对SAP熟不熟,如果熟的话,想问你一个问题,我们每个月做生产订单分析,主要考察实际耗用与计划耗用的差异,这个差异是否与生产部的合格率指标一致?我们认为,理论上应该一致,但又出现过合格率100%的订单,差异却仍然很高的情况,至今仍没有答案,你觉得有什么情况? 答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣,或者你司不是一般纳税人,最好按照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了,按照工程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场,可以凭单据直接计入工程成本。从简处理吧。你认为呢? 问:我们酒店有早餐,品种很多,就早餐这部分成本如何能准确核算且方法易行? 答:尽量保证领料的准确,头一天领第二天早上需要的材料,全部计入当天的成本,与当天的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确,能与当月的收入配比。 问:我们生产的流程很简单,从投料到产出只有一道工序,我想问的是,象生产前的清机时间,以及生产过程中的调机时间,是不是应该记入该种产品的成本里.我们的成本中的人工是以生产时间做为分配率的.还有一个问题,废品有没有必要单独核算,我们的废品是当废料卖出去的. 答:一般来说,清理机器和调试机器的工时要作为投入工时统计,直接员工清扫.整理材料.成品移送入库都要计算在投入工时.间接人员不从事直接生产的劳动投入,如数据统计员,物料助理管领料可以计入制造费用. 问:谢谢你的回答,我刚看了看关于混合销售的计税,我想我们是销售超过了50%应该属于全部交增值税,如果这样是不是就不能走工程成本科目了?还有,如果工程跨月而且还没有确认收入,那么工程成本月底就不能有余额啊,那把货物材料都进了工程成本月底怎么办呢?是否我的主营收入下要设几个明细收入?还有交增值税和营业税的混合销售行为是以年收入50%为临界点,那么如果两者差不多的情况下我在每次开票时也不能确认哪个年收入会高一些啊? 答:当作建安来核算可以不计算商品的销售,销售的部分可以变通一下,计入工程的价值。最好是订立合同的时候就考虑这么做。这样就不存在销售产品超过50%的情况了。计入工程的成本后,可以按照投入的比例或者完工的进度暂估收入入帐,这样在工程没有完工的时候也会收入与成本配比。按照建安核算,收入下的明细最好不要设,否则查帐会不好解释。税务方面还是交营业税要税负轻一点。 问:我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题,我会一直关注这个帖子的。我想每个提出的问题,做成本会计实务的诸如我类,都是可能会遇到的。借鉴中学习,大家一起进步。 我们公司也是类似于接订单生产的,产成品这一块完全不需要备库存(原材料有库存),基本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物,而且也是品种特别多,每个月的产品一半是新产品。 答:外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致,如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本. 问:我也有个问题请教楼主:我们是生产五金工具的企业,实际产品目前有三种,出口报关时为了简单只报了一个品名,这样,我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可以吗?像我们这种情况,应该采用什么样的方法,才能使成本核算比较简单而且税务查账又不会有问题?谢谢 答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品,但是成本核算一定要区分。财务上按照3种,报关按照1种,查帐是不会有问题的。 问:你好,1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了,我可以在帐上只体现一种产品吗?因为我公司不太重视会计,生产部门不提供领料资料,也没有仓库保管员,没有仓库单据,所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料,再自制仓库单据 2.可以当月领用材料全部结转到产成品,产成品当月全部售出,月末没有在线产品,没有库存商品,这样处理可以吗? 答:如果这样做就成为了拍脑袋了,你可以将你的想法说出来给老总听,仓库的收发必须有单据支持,而且收发的操作必须规范:所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存完整数据的情况下,至少要保证收发料的准确,期初结存的材料+本期领料-本期完工入库数量*BOM用量=期末结存材料。这个就是用EXCEL也可以做好的。我曾经经历过这样的过程,我做了一年多,每月要花10天的时间来计算结存材料的数量,以准确核算成本。你自个儿理一下思路,试试将这事做好吧。我接手新工场的时候,我曾经花了一个月的时间基本上都呆仓库,他们不做好,我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信心做好。 问: 我们是做船上的零部件的, 是按订单作业,作业期比较长.材料的规格品种不是很多,自己也只有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些需要特殊机器的就发外加工.公司的财务管理制度跟楼上所说的一样,"生产部门不提供领料资料,也没有仓库保管员,没有仓库单据,"我自己也没工业方面的经验,我现在想建立一个仓库管理制度,但不知如何做. 还有在制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢? 比如发外加工就有很多个工序, 我是不是要按这个工序来设明细呢? 答:无论现实情况如何,成本核算一定有办法做到准确,仓库管理制度我觉得做到所有出入库都有单据支持就可以了。外发加工的材料一定要记帐的,而且每次发料都要对应你委外的订单,加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台的成本结转入库。委外可以不按照委外供应商的工序来结转,但一定要做到按委外供应商来结转成本。委外的材料的安全性需要重视,这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置,辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设,其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它(其它是个筐,啥都往里装,可不要超过制费总额的10%)。 问:还想请问楼主,易耗品是进原材料还是进制造费用? 我们买的材料及易耗品,买了就直接进车间,这样我可不可这样做: 借: 生产成本或制造费用-原材料 贷: 银行存款. 一般制造费用下设哪些明细科目?不好意思,问题我没经验,问题太多了. 答:制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置,辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设,其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它(其它是个筐,啥都往里装,可不要超过制费总额的10%)。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销,可以在制费下设制造费用-低值易耗品摊销科目,如果是一次性投入的消耗品那,而且在产品上不能直接体现,是不宜计入生产成本-直接材料的,因为直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。制费下还可以设置制造费用-机物料消耗,这是一个范围较广的科目,可以将辅料之外的偶发性费用支出归集。制费-辅料消耗品,是包含产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅料,消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的,如清洁产品用的棉签,清洁用的酒精,防静电用的手指套等。 问:我公司是商贸企业,刚开始做进口,现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证: 答:首先从关单上找报关价,然后是关税,再后是消费税,报关价+关税+消费税得到的数再计算海关代征的增值税,对于商贸企业进口海关代征的增值税能否抵扣我不是很清楚(我认为是可以抵扣的),这样的话,计入成本的应该是报关价+关税+消费税,如果单位的记帐汇率已经做了调整,汇率差异计入汇兑损失,如果还没有调整,直接计入库存材料的成本。 问:说到发外加工的问题,我们现在基本是没有登记的,材料来来去去都是那些材料,只是去不同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 还有仓库的问题就是我们现在根本没有仓管,只有一个兼职的采购兼仓管, 他什么都没有,只有供应商给的送货单.晕!!每一个项目的钢材在采购时就已经按图纸计算好多少了,基本是按需要来订的,除了某些材料不能分割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的,自己到仓库去呆上一段时间,把这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的,也没人管这块,呜呜 答:这样的管理一定有问题,就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧. 问:幕墙安装(装饰)如何进行成本核算(我想应该材料占大部分吧) 答:按照建筑安装交营业税的业务,材料、投入的人工成本、发生的费用计入主营业务成本,管理方面的支出计入管理费用。 问:本公司成本核算问题:是属于工业企业中“套裁”问题,公司主要生产内外环和增强垫片等产品。内外环产品的成本核算难题在于,因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分,其中产品所用材料可重复利用,就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板然后割制成钢环,这样会剩下小钢饼,但是其钢饼仍能够使用,如果有适合用的产品在进行割制但是产品有不确性!这样材料的成本就很难确定,请问其有什么好的方法可以解决!增强垫片的材料就是更难,因为其过程和那个内外环差不多,但是所剩材料是不规则性,根本没法确定其价值!这个问题就不说了,首先解决前一个问题在说了,希望你有很好的方法,能解决这样的问题!谢谢! 答:我也曾经在这样的企业做过,当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料需要做统计,确定不能用的材料作为废料收集,算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异,再将差异分摊到完工产品中。——实际操作比这个可能还要复杂。 问:在ERP中的成本核算系统中,BOM是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额,财务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据,系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准,系统也会在完工产品和在产品直接进行分配?不知道我的理解对不对呢?希望楼主能够提供一些ERP关于成本核算方面的资料。 答:BOM清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定,每一个成品有一个BOM,要生产一种产品,就需要下一个“工单”,工单有预计生产的数量,并按照预计产量*某材料的BOM用量来计算所有组成成品BOM材料的用量,假设当月工单计划生产A产品10000套,而领料6000套,完工入库5000套,则结转成本会按照5000套的材料结转,剩余的1000套则留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊,也可以定义在制不分摊人工制费(全部由完工产品承担)。 问:首先谢谢你给我的回答,因为你做过,所以你能不能说清楚一点,你说得太简单了,因为合理损耗就很难确定,是如何确定,其次就是能用的边角料是如何计算其价值! 答:好比说一块板,重量50KG,切割A产品40PCS*1KG/PCS,余料切割B产品8PCS*0.5KG/PCS,残料6KG不计算价值做废品收集,按照AB产品的重量分摊损耗的6KG。 问:你好!我想问一下仓库帐应该有金额吗,没有可以吗? 答:我个人认为仓库账一般只管数量,不管金额,财务上的材料会计应有金额,这样就可以了! 问:我想请问一下,我们公司有些产品是自己进料委托厂家加工,料都是供货商直接帮我们运到加工厂,做好后我们销成品,这种应该怎么做好些呢?还好些产品是贴牌的,就是购进一个中性产品,换上我们的包装和标贴等按我们的产品销,又怎么样处理好些呢。所有购进货、料和销货都没有发票,只有收据的 答:至少你还有收据作为入帐依据,如果老板不愿意多缴税,就建立内帐管理,采购中性产品要计材料入库,同时计算委外发料,委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应付的加工费,并结转委外入库的成本,销售时候按照委外入库成本结转就可以了。 问:1、BOM如果分5级,在K3系统成本模块中如何设置?有没有相关的图例介绍?是不是和设置会计科目的明细科目一样的方法? 答:K3我还没有用过,只是用过两年用友的成本模块。BOM设5级可能核算起来会有难度,如果半成品没有外卖的情况下,最好是设少几个低阶的BOM,首先要考虑到成本核算的有用性。因为我用ERP的时候BOM设四级后来成本都有点问题(领用半成品和退半成品的成本可能因为月份不同而差异比较大,这样会出现成品中领用半成品数量为正数,而成本却是负数)。建议从投入工时方面来考虑,最好只设两至三个半成品的BOM,设一个最好。 这样计算成本的时候,先计算半成品C,再计算半成品B,将C的料工费平行结转到B半成品的料工费,半成品再平行结转料工费到成品A,A成品的成本就等于下阶的半成品的料工费累加并加入本阶投入的料工费。 对于成本结构分析,如果按照半成品来核算,料工费平行结转的情况下,成本的构成完全可以做到。对于贵司比较复杂的情况,可能用ERP系统解决起来要容易得多。 问:楼主,上月底库存和今月初库存对不上,怎么办呢?除了入待处理财产损益,还有什么方法没有啊?不见的部分能不能入到成本里去?可不可以说一说一般计算成本的处理步骤啊? 答:这个要先调查产生差异的原因,如果只是数据不一致,那就是自己计算出现错误;如果是实地盘存出现的差异,查原因,然后处理!你的表述有问题吧,好像偷换了概念,上月底的库存就是本月初的库存,不可能会有两个数。如果不是系统问题,就需要查明原因。 问:可不可以详细说一下滚动预算模型啊?... 答:前提:假设当月完工入库当月全部销售,固定成本基本上维持不变。 问:楼主问一个关于视同销售的问题: 答:赠送产品按照当月销售的同型号产品的售价计算销项税,如果没有同型号产品,按照早几个月曾经销售的单价,如果是新产品按照成本加合理的利润率,如果不设计消费税的产品,利润率为10%。首先计算出来销售的税金计入费用,库存成品出库的成本也计入费用。我们一般的做法是计入营业费用(样机的处理方式)。 问:请教:结转销售的产品成本,是据已入库的产成品的成本的加权平均单价算出的吧? 答:一般情况下是加权平均出;也可以先进先出,先进先出其实是先按月初的库存成本出,之后再按照当月的成本出 问:还有请问楼主,作成本会计(如果没有电算化系统)需要登生产成本帐,明细分为原材料、人工费、制造费用外,就不需要再登记其他的帐目了吧?各种型号产成品的明细帐不需成本会计来登吧? 答:成本系统就会有库存成品的成本明细,可以查到料工费的情况,在总帐里就只是以库存商品的形式反映。 问:由于我厂是木制品生产企业,基本上是根据订单来确定生产;又由于我厂的管理较混乱,仓库又由主管生产的经理管理,生产经理认为他的管理方法是正确的,最后成品仓都被取消了,但老板要求成本核算的质量达到99%以上,该怎办呢? 答:材料采购和领用不知是否规范,如果采购入库和领退料能核算准确,取消成品仓也可以采用简单的办法来核算:当月销售的就是完工入库的,只有这部分核算成本。但是原材料的成本就比较难核算准确。当月发生的人工费用和制造费用全部计入完工(销售)的成品。 问:楼主你好,我刚到一个化工厂工作,化工厂里是用工程单来生产的,上面说明了生产某种型号产品所需要的各种材料数量以及添加上次成品尾数多少,这次除了装进桶里的成品之外多出的成品尾数多少,这种工程单该如何计算出来的产品成本呢?这是要给老板看的成本价,我是自学会计在广东考的会计证所以对成本这块不懂,麻烦你帮我看一下,谢谢 答:我说说一般工厂领用库存成品生产成品的成本核算看是否能给你一些启发:上月末结存的产品A的成本是20元/件,本月因为客户提出要求,需要将上月的成品领出来再加工,这样就将上月末库存的成品的料工费加本月投入的料工费得到新成品的成本。 问:请问楼主我这样的成本帐务处理步骤可以吗? 答:第一步只能是算标准成本,不能在成本没计算之前先有单位成本。 问:楼主,你好。 答:首先我说成本帐的设置:生产成本下设:生产成本-直接材料,生产成本-直接人工,生产成本-制造费用三个科目。制造费用科目下按照你公司的实际情况设二级明细科目,全部需要按部门管理,原材料与包装物科目如果有分开管理,设原材料、包装物两个科目,库存商品下可不设二级科目,如果内外销分开管理可以分开二级科目管理。仓库的材料帐内外购料分开仓库管理,最好在编号上区分内外购。 问:现在一些老板不愿意给财务招人,又想要知道产品的盈利能力,就只有按照产品的BOM(物料清单)计算产品的材料成本(类似标准成本的做法,但只是针对材料部分)。一个季度盘点或者半年盘点一次,库存与总账的差异再调整主营业务成本。 答:假设年初没有在线材料,对于任何一个材料以后每月都有以下平衡关系:月初在线材料+本月领料数量-本月完工产品BOM用量=月末在线材料,对于理论上的月末在线材料与实际盘点在线可能会有差异,一般工厂不会每月盘点在线,假如半年盘点一次,发现实际在线的材料小于理论上的帐面在线结存,这部分差异就需要转入成本。 问:是不是按物料清单上的材料品种金额计算各种产品材料成本,那工资福利费、制造费用如何分配?谢谢 答:人工制费一般情况下可以直接分摊给当月的完工产品。 问:我是用手工记帐的,没用软件,这样的话是否需要记数量金额.还有一个问题是,我7月份买的材料,当时是小规模纳税人,8月份认定为一般纳税人.7月买的材料,我当时做的分录是: 答:7月份买的材料,8月份认定一般纳税人,如果发票开在10月份,理论上是不能抵扣(实质重于形式)。但是税务查只是你取得增值税票的开票日期是否再你取得资格之前,如果再之前就不给抵扣,你取得的票在10月份,那扫描也没有问题。至于原来全额计入了成本,而产生了进项税的差异,这个差异可以直接调整主营业务成本。 问:谢谢楼主,因我公司管理较乱,领多少料仓管员管不了,工人在做工中差料就去找生产经理,而生产经理就叫工人自己去拿,但我多次向老板反映而无果,然而老板的要求那样高,楼主,您给我出个主意吧。 答:我将我公司的做法告诉你: 问:我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的!生产的产品种类比较多! 答:如果属于产品的组成料件,一定要入材料仓,再领用。 问:楼主你好,感谢您给我们成本核算人员提供了一个学习交流的平台,很长时间以来在成本核算工作中有一些问题处理不好,麻烦您指教! 答:1、注塑、压铸以及吸塑等都是这样的特点,我公司同时有这三类产品,对于材料成本我现在的做法是让生产管理部门和技术部门一起核定产品的损耗率,半成品的单重+单位产品损耗就可以确定单台的标准用量了,并以此作为成本结转的依据。
答:答复:1、辅助材料不构成产品的组成部分,直接计入制造费用-辅料消耗品科目,包装物如果金额较小可以计入制造费用。技术人员如果是为生产服务的计入制造费用-工资,技术开发部门的工资计入管理费用; 问:你好啊,楼主,一直都这么敬业! 答:委外发材料的时候,借方:生产成本-委外材料,贷方:原材料,当月委外产品入库的时候,借方:成产成本-加工费;进项税,贷方:应付帐款-委外供应商,同时按照完工入库,将委外材料成本和加工费结转到委外入库的产品/半成品中,借方:原材料/半成品/库存商品,贷方:生成成本-委外材料,贷方:加工费。加工费不宜计入制造费用,直接计入生产成本结转到产品中去。 问:我第一次在酒店里做帐,有些地方不懂,希望楼主能给予帮助,谢谢! 答:酒店的成本核算我应该有简单介绍过。 问:因为我们这工人的废品是要扣工人的钱的,所以经常有工人藏废品,导致经常会补料,请问楼主这又该如何处理呢?又该如何控制呢?头疼?请楼主帮忙! 答:这个问题我们公司也有过,有些工人害怕就将报废品丢下水道或者拿到宿舍去了。 问:请教楼主,我们公司的原材料在实际入仓库时已入保管帐,但是财务在收到发票时再入原材料,这样仓库实物始终与材料总帐对不上,除了发票与实物的时间差异,还有发票多开或少开的情况,公司材料品种有几千种,一直以来都是仓库实物与总帐对不住,而要想彻底对住工作量又很大,请问楼主你们公司是如何处理发票与材料不能同时到的情况的?如果用暂估方法你觉得可行吗?如果长久下来原材料总帐与实物对不住,在税务上会不会出现什么问题? 答:采购入库的时候根据下的采购订单单价确认材料入库的成本、待摊费用-暂估进项税,贷计应付账款(也就是你说的暂估入账),支付材料款的时候冲应付账款,如果有差异可以调整主营业务成本和待摊费用-暂估进项税。从下月开始这样执行,10月份之前的如果还有需要等开发票再确认材料入库的,后续再补吧,这样可以实现自然过渡,以减少记帐方式变更带来的工作量。 问:请问结转已售出产成品成本有没有更省事的办法:我司成品库房每月把售出产品的出库单报到财务,据出库单核算售出产品的成本,但是这个工作量很大,每张出库单是以客户来记的,我只能再一一汇总各种规格的数量,很是麻烦,可能有系统的会轻松很多,像我们这样的有更好的办法吗?要是把每张出库单以品种、规格、数量作为源数据,采用数据透视表作汇总是不是一个好方法? 答:结转销售成本是按照月初库存成品成本加本月入库成品成本按成品编号来结转,可先进先出,也可加权平均,如果库存成品成本能确定,结转销售成本按照成品编号结转或者按照客户销货/产品编码结转都可以。 问:是这样的,这里是一家生产原料的厂,但据说是为了省税买下了一家贸易公司,然后贸易公司做为甲方,生产厂做为乙方签定了委托加工的合同(请问这样比直接以厂交税真的会节省很多吗?),原来发票是以一般纳税人纳17%的税,现在正在重新注册一家贸易公司办成小规模,税务那边要求贸易公司销售额达到180万的同时开4%的票,老板不知道怎么解决。(因为我刚到那个厂而且开发票不是我,所以具体情况不是很清楚,这样的意思您能看懂吗?) 答:如果原来工厂取得的材料的进项少或者是材料成本占成本的比重小,以工厂来核算税金会交的较多的增值税。例如:购进的材料100万(不含税),只有50万取得进项税8.5万,而其他成本费用一共50万,销售收入200万(不含税),销项税34万,则需要交25.5,而实际增值部分只有(200-100-50=)50万元。 问:1、我们公司是生产保温杯、厨具用品出口的,以前的财务经理成本核算是通过自己对产品的技术参数进行了解,一个产品需要哪些料,价格是多少,并估计制造费用等占一个什么样的比例,来算出各种产品的成本,而废品损失都计入了营业外支出。不知道楼主认为怎么样? 答:1、废品不能计入营业外支出,因为营业外支出是不能抵减应纳税所得额的,这样意味着你公司会多交所得税;废品损失可以区别情况入账:材料问题、工艺技术问题、非故意人工损坏计入当月的制造费用-材料损耗,因为管理不善造成的损失计入营业外支出。 问:楼主,有个问题请教一下,租入的营业楼及宿舍(服务业)的装修费用是记入开办费还是在建工程后转固定资产(租期为12年)?固定资产有没有租入固定资产装修这一明细科目?请多指教,谢谢!!拜托了 答:首先:计入开办费显然不妥,因为金额一般都比较大,而且装修支出与开办毕竟关联不是很大;
其次:经营租入的固定资产的后续支出有一个科目 固定资产-经营租入固定资产改良支出来核算,并可按照合理的期限来摊销(租赁期和国家规定的期限)。但对于房屋的装修与改良支出的定义只能挂一点边:产生经济效益的能力增强了。其它如产量的提高、性能改善、寿命延长等都不沾边。(实务中极少人采用此法) 第三:厂房的装修一般计入长期待摊费用-装修费,按照租赁期和预计使用寿命孰短来摊销。按照12年摊销显然太长,可以以5年作为摊销期。 问:另外有个问题请教一下: 答:尾料的投入和结存问题,我建议只计算耗用的差额,而尾料的成本只计算材料成本就行了,可以不分摊人工和制费。 问:你的意思是把尾料作为退料处理吗(按照原来领料的价格)?还有模具摊销的问题,你觉得这么做合理吗?我们的处理方法也是大同小异,但我觉得不合适,但想不出更好的办法… 答:耗用尾料=(投入尾料-结余尾料),成本只计算材料成本; 问:请教一下,我们公司生产胶合板,经常会把生产的产成品在出货的时候用来作包装物用,就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用,请问如果是这样的话,那当作包装用的产成品是应当放在当月算当月生产产成品的生产成本,还是做营业费用-包装物来枋算。较急,盼复,谢谢 答:钻研精神可嘉。 问:谢谢指教!就我公司成本我还想向您请教一下。我公司生产胶合板,我们简称贴面板。生产工艺大概是这样的:买回单板,中板自己生产成坯板,坯板再贴上单板就成了多层板。根据客户的需求,贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板。也可用多层板贴上面板成为贴面板。但是贴面板又分单面和双面之分。我们生产的坯或多层板也可直接向外销售。订单多的时候也会直接从外面买回多层板直接贴面加工成为贴面板销售。但是我感觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环,而且做的品种较多,做法也较多。有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面,这样制造费用不断的分摊,我感觉成本已有所循环。 答:对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品,计算成本并做入库为上,因为自制的坯板有可能销售,如不入库,会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品,造成费用承担不配比。 如果每月在制部分材料都差不多(可以保证以后成本无大出入),在制部分可以不分摊人工制费(老板一般都喜欢这种做法:谨慎)。 你需要将实际成本和企业内部得标准作业工时结合起来,因为你在任何状态下都可能销售,如坯板的销售,如果只是占产量的30%以下,而你核算成本的时候,坯板的人工制费由领用坯板的成品来承担,那你销售部分坯板的成本如何结转,再生产中很难找到相关的数据,一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部分占成品领用坯板和销售坯板的总数: 如果有销售的就核算成本工作量太大,可以将销售占到50%以上的做入库管理,人工制费的分摊如上,至于拿贴单面的再贴双面的,这只需要内部定一个贴单面的增加投入的料工费确定就可以了。分录如下: 如果要成本还原就复杂一点: 此外,我觉得可以根据当月销售+库存(成品)增加来分摊当月投入人工制费,因为工序先后衔接,用EXCEL表格就完成了全月的人工制费分摊。 问:我公司新建一车间,要生产新的产品, 答:低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销,首先要将这些归类看是否符合你公司低值易耗品的定义,符合的话,按照原来的处理方式; 我认为,车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修,如果费用金额小,一次计入装修费,如果费用金额大,计入长期待摊费用-装修费,可在租期内(如果是租赁厂房)或者5年摊销。 没有试产,相关费用的摊销/入账可以计入管理费用,因为没有费用承担的对象,只有直接计入当期损益;如果有试产,则计入制造费用。 问:我觉得,如果车间不会再在装修, 答:厂房已入固定资产,但是后面的后续支出如果金额不大,可以作为装修费列支,不用增加固定资产的原值。 我实务中常遇到的是:每年都有几百万的装修支出,厂房是租赁的,我一般计入长期待摊费用-装修费,金额小(以前是5千,现在是1万为界)的直接计入当期装修费。 低值易耗品的处理,我实务的处理是,200~2000元的属于低值易耗品,还有模具不管价值高低都属于低值易耗品,一般两年摊销,工具辅助设施类3年摊销。对于200元以上的消防器材我一般列入装修费,宿舍的风扇计入装修费,车间的排气扇200元以上的也计入装修费,因为这些东西年终盘点的时候太累人了 问:我刚接触酒店会计,能回答一下成本怎样计算吗?实际的账务处理和企业 的差别大不大呢? 问:这周开始下现场收集相关信息,可是我还真不太明白如何进行呢,我们公司用的是SAP系统,很多数据都是由生产、物流部门收集后输入系统中的,所以以前一直没去车间过,jinwa,你们是如何收集信息的?能不能给详细说说,俺是菜鸟级成本会计,呵呵 答:至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映,最终汇总的信息集中在存货管理子系统内,所有业务可能不会全在存货系统录入单据,但最终会在这个模块集中。 了解物流相关各模块的业务,在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购PO-入库验收(退货)-应付确认-材料(包含辅料)领用/退料-人工制费分摊-成品入库-成品销售(退货),此外还有成品的改修改制,材料的报废处理。 坚持一个原则:物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理;再看总账是如何将这些业务入账。 了解了这些,你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。 问:只是要了解数据的录入么?我觉得在我们公司这个环节做得还可以,制度定得很死,谁要录错数据,轻者降工资,重者直接开除,我们老板让我要去监控生产、仓库实际操作情况,掌握生产、物流所有关于成本的现场信息,没个头绪,头都大了,呵呵 答:监控生产、仓库实际操作情况得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的,首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手,输出单据设置清单,再将各类单据的业务内容列表,通过检查系统的单据,就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。 这叫从信息开始。 然后你再去了解各种业务类型(正常的和非正常的)的实际内容,然后回头来结合系统,结合专业知识,这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响。 监控:是审计?是审查?还是要对流程提出质疑?或者将制度做优化? 问:楼主,你真的好厉害哟,在我心目中简直是无所不能呀,佩服!我现在初学会计,只懂皮毛而已呀。现也有个问题,想请教楼主,问题是:我公司是生产医疗器械的,产品材料(线路主板)有外来加工,然后拿回公司组装,公司自己销售国内及国外。由今公司不断扩大生产,且材料不断上涨,故公司想有个人专门控制材料这一块,以及核算公司每月的产品总成本,因公司成立几年来一直未做成本这块,而且我又是新手,对于那些乱成一片的成本真的是无从下手,而且很多材料不认识,连价格也不清楚,所以很着急,不知怎么办呀?诚请楼主帮我解难,谢谢! 答:“产品材料(线路主板)有外来加工”应该为“产品材料(线路主板)有发外加工”吧。 设专人控制材料的办法是不可取的,只有将整个流程规范起来了,工作才能做得顺利。至于材料不认识,这个没有关系的,成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物流的业务是如何转化为信息,这些单据(信息的载体)是否规范,就成为了会计能否将成本核算准确的关键。 建议:成本不能短时间内规范,就先规范单据和流程。 问:想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题: 答:关于暂估进项税处理技巧 问:我单位因当月开票的情况很少,最快要到下个月才能收到进项票,有的甚至几个月后才收到,由于暂估的业务特多,且价格能够准确确认, 答:你将一笔应付分作两条分录确认了,这样对帐可能麻烦一点,这也是一种方法。 问:谢谢楼主的回答,我会尽力去做好的。在此还有个问题想请教:如果是9月份购买的材料,但是10月份入库单才随付款通知书一起上交,这个采购日期发生在9月份,费用本也应计入9月份,可是9月份的报表已经算好了,请问这些费用我应该怎么样去处理? 答:你表述的有点乱,你的意思应该是:9月材料9月份耗用了,单据10月份才到。9月份耗用的材料成本如何处理? 如果是原材料,实物进入仓库没有单据是严重的错误,更何况还有生产线的领用也没有单据? 1、借:原材料;进项税,贷:应付账款;2、借:生产成本-直接材料,贷:原材料;3、借:库存商品,贷:生产成本-直接材料,4、按照已经销售的比例结转销售成本。 问:请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作. (2)借:库存商品 A 1100 答:如果你采用暂估材料入账来计算成本,而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可以。 问:你好,有一家纸厂,就从外面购买回纸浆,经过搅碎、加药,然后生产出机纸 就是一棍棍卫生纸其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸,一部分机纸直接就出售了 请问这样的企业该怎么进行成本核算 答:如果包装后才算成品的话,那机纸的销售就是一个半成品的销售问题。 问:纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程,在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀,配置和输入药液的人工费该怎么记,一些修理维修机器的费用又该怎么记呢, 答:药液是记入制造费用,配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工;领用机纸按照半成品的成本结转(半成品核算成本的情况下);次品的销售按照正常的销售处理即可;余料(小纸头)可以不用单独核算,做无值领用和无值转入下一次的生产就可(简化处理)。包装车间领用机纸做成品,简化的处理方法是:按照机纸结转成本,包装用的材料和投入的人工费直接作为制费处理,也可将投入的材料和人工结转到成品中处理。 问:还有,卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符,该怎么入帐? 答:这样的情况如果不是重新开票,就只能作为销售之后的折扣处理,计入财务费用即可。如果多收,需要确认为销售收入。 问:前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,(工业企业)没有进行成本核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢! 答:按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法,工业企业不核算成本,我觉得是不可思议的事情。 问:服装行业的成本核算流程? 答:流程简述: 问:各位同仁,我所在的是一个服装工厂,基本上来料加工的业务,客供的原料和辅料只有数量,没有金额。但是涉及到客户要开总票的(大家应该知道总票就是开给客户的增值税发票里包括了自己工厂的加工费,以及需要我方转付出去的原料和辅料款)。原料和辅料都设有仓库,主要是反映数量的收入和领用耗用。由于前期财务成本的基础不好,现在需要完善订单运行表的编制,这个是从总公司推下来的管理模式,既每个订单接到后,按照合同的实际情况,以及预算的成本,编制订单的预算部分;再根据订单的完成情况,编制实际成本部分,最后产生预算成本和实际成本的对比。在这张报表中,明确反映了原料、辅料、人工、制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况。在这种情况下,就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本,每月总体结转成本,也就是账面简化,报表细化。 答:我有几点看法如下: 你公司目前在仓库管理方面比较薄弱(对于成本而言是库存模块),生产强而辅助部门管理弱(提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进);应付管理和仓库的入库没有很好衔接,容易出现漏洞(可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全)。 问:有时候生产成本-A产品,可是这产品有很多规格或样式,材料发出时要细分到A以下的产品吗? 答:同样是A产品,不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的,如果用不同的工单来管理会加大工作量,我建议:将不同规格之间的材料差异单独做管理表;或者在产品没有区分规格之前的成本还是一起核算,有规格区分在分开计算成本。 问:想问下如果有些材料当时没有价格,月底才拿来,但生产又领用了,要怎样知道当时发出去的材料成本? 答:企业生产的理想化流程是:
答:我们现行的做法是按照PO的进货在月底确认应付,当月采购入库和当月确认的应付与供应商的送货一致,可方便对账(对账是对送货而不是发票)。 问: 不同规格的产品如果区分开计算成本,人工费及制造费该怎样分配? 答:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 问:我们企业是生产摩托车及汽车齿轮,并且生产汽车变速器。外购的半成品和成品都是进入“原材料-半成品库”,只是我们平时在核对库房帐时,习惯称为半成品库和成品库。外扩外协件,我们有大部份采用的是“材料调拨”方式,也就是直接销售材料给委外厂家。我这里所说的一级库房主要是指原材料库房。在制品帐与财务帐对不上,是指”生产成本-直接材料“的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致。s楼主不知道我说清楚了没? 答:在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致,问题可能在领料环节,也有可能出现在生产现场的管理环节。 少料的情况:A、生产线生产中掉落,因元件小而造成的在线短缺,B、报废材料管理不善,退仓没有填单,C、物料出入仓库不规范,没有填单,D、设计变更用量出现变更,没有及时修订BOM,E、生产线用于替代别的物料,一种出现盘盈,一种出现盘亏;F、各公司自己有不同的其它可能 建议:规范物料的转移,物料转移必须有单据支持,象出纳管钱一样管理物料就能将物料管理改善。 问:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 答:同一类产品因为技术含量不一样,造成售价差异很大,就需要将专属的费用单独计入售价高的产品成本,如果没法严格区分开来,采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已的做法。人工费按照工时是没错的做法; 生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括线号、机种、投入工时、完成工时、完成产量、其它借出入工时,投入工时是工作中心真实的投入,是一个分摊工人成本的依据。 问:我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是把发生的成本直接计入成本项目或制造费用,月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品. 答:我们也做类似的业务,客供料我们作为采购有值入帐,挂应付帐款,销售的时候客供料部分的成本金额确认收入-客供料收入,此部分收入与客供料的成本配比,销售实现后客供料部分的应收与采购的应付进行对冲处理。这种处理是来料加工的实质,处理形式是进料加工。 你发生的成本部分如果不包含客供料部分,收入可只作加工费部分,销售成本也是你司应该支付的代价,不能包括客供料的成本,这样收入和成本才会配比。这种处理方式就是纯粹的来料加工。来料加工的进项税不能抵扣,计算缴纳印花税的时候,按照加工承揽处理。 不核算产成品,那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制费。 问:今晚我从头浏览到尾,确实不错,工作中有许多问题想向你探讨。我单位是一个中型机械加工国有企业,实行定额逐步结转法已多年,差异平行结转,保露出许多问题。1、原材料、库存产品以计划价格,差异单独列示,每步结转成本也以计划价格,当月购进材料差异按耗用比例摊入生产成本差异,产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差异,月底按比例摊入库存产品差异,单位不少人反映没有实际成本。差异没有分产品明细。请楼主谈谈看法 答:首先要看差异率有多大,如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本,人工制费差异如果分摊到每个步骤,就比实际成本还麻烦,如果只分摊给产成品,差异较大会让人觉得标准成本不准确。 每月统计价格变动的材料的变动情况,就知道需不需要调整标准成本;标准成本准确,给企业内部半成品的转移提供了一些控制的依据,如果用ERP软件或者其它财务软件,实行实际成本也比较方便,只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而导致结存的数量金额不正常,需要及时调整。大企业用ERP软件也有很多采用标准成本,成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况。ERP软件采用标准成本,差异同样也需要分摊,不断调整标准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平。 问:我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材料多将近15万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了(定点客户),后来就全部作为报废产品处理给个体户了,当时的收入也没入账,也没开发票.我想请问的是这种情况该如何下原材料的账,是否还涉及增值税的补交,该开什么销售发票?急盼! 答:将报废材料列出清单,经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉,报废材料的收入计入其他业务收入,按照收入/1.17*0.17计算销项税。 问:请问?次品与成品之间的分配,次品只分配材料部分好,还是根成品一样分配 答:应该一样分配吧,不然会得出次品比正品赚钱的错误结论的 问:我刚接手一个新企业的会计无老资料参照,工业会计又不熟,我想请教学长一个很菜的问题: 答:材料的领用:生产线从仓库领料的单据明细表,包括材料品号,数量单价金额信息, 转账类的凭证一般都是从库存系统里打印相关的库存交易统计表,如果没有,需要制作相关的表并附附件,有制作和确认的人员签字一般就可以作为入账的原始凭据。(最初最好是有关的资料都先附在后边,以免时间长了,需要的时候找不到) 问:想问个问题,我公司是工业制造企业,现在会计(手工帐)原材料总帐和明细帐余额对不上,请问这种情况如何处理?材料品种有两三千个品种,如果逐个相对实在是太麻烦并且也没那么多时间。 答:年底大盘点后,调整盘盈盘亏之后账实做到相符,以后需要规范所有材料出入库的业务。请参考以下表格。 问:楼主你好,我公司仓库不完善,没有出入库纪录,我们会计都是根据销售成品来推算当月耗用原材料。以前按20%的损耗计算,现在才发现,实际材料损耗率达40%以上。结果是以往作帐中少转了成本,数额挺大。急盼楼主能给个好办法。 答:用销售的数据按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批发和零售偶尔会采用,生产企业必须登记领料的单据,根据实际耗用结转成本. 问::“将报废材料列出清单,经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉,报废材料的收入计入其他业务收入,按照收入/1.17*0.17计算销项税。”咨询: 答:报废材料接到报废清单的时候,借:制造费用-材料损耗费,贷:预提费用-材料损耗; 问:我现在的公司只生产一种产品, 答:我现在的公司只生产一种产品, 问:上来进销存软件,还有实行计划成本的必要吗、我公司实行计划成本10多年了,财务人员觉得不错,但是销售供应仓库以及领导觉得差强人意,现正在上进销存软件,正处于两难之中,供应部门反映实行计划成本,车间用料只用贵的,销售人员反映不知道实际成本。我公司从材料到产成品都是计划价格,计划成本,每步骤按计划价格结转。年销售额2亿元左右。总之,用微机了,还有实行计划成本的必要吗、盼复 答:用了财务软件仍可采用计划成本,但可以充分利用软件的有利条件,将材料成本差异调整到最小并进行合理的分摊,有计划成本操作经验,借助软件就可以做得更好了。用实际成本也未见得就一定能准确核算成本。成品入库如果已经调整了材料成本差异,销售成本应该就基本上接近实际成本了。我认为没有必要改实际成本。 问:电子加工类如何核算成本: 答:电子加工行业一般都采用实际成本核算,每一个产品都有自己的物料清单(BOM),根据计划产量*BOM用量就得到需领用材料的数量,如果生产中发生损坏/损耗,损坏的零件可以退报废仓,报废材料作为材料损耗费计入制造费用,生产中丢失(损耗)的零件,需要调整生产的需领用数量,计入产品的材料成本。 问:购置如u盘,工具等非一次损耗,而需要跟踪控制的物品,如何管理好些呢? 答:有两种处理方法:计入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那摊销方法摊销; 问:车间领料(包括低值易耗、机物料)应做到按产品吗,是否增加了车间核算的难度 答:不需要按照产品,按照领用部门归集费用即可。作为费用处理不会增加核算难度。 问:我作为成本会计是一个新手,从何处着手都不知道,现在是让我负责“原材料数量金额明细帐”及月末成本费用的结转,还有登记总帐。这个原材料数量金额明细账应该怎样登记呢?公司的材料很多、很杂,应该从何处着手好,请指点迷津!这个账我应该怎样初始化呢?公司以前没有进行过成本核算! 答:如果材料的明细帐都登的话,那就是一种历史的倒退:即使没有库存软件,用EXCEL登记材料的出入库就可以了,最终只要有进耗存报表就可以了。 问:视同销售和作为赠品在帐务处理方面有什么区别? 答:成品的赠品和视同销售处理是一样的,零件的赠品(也叫备品)可以计入产品的材料成本。 问:我们公司是机械制造企业,每月生产车间都有一些产品因质量问题需要返修,有些是客户退换来的,有些是下线时质检查出的,请问对这部分返修所发生的人工费和材料费应怎样核算?还是全部计入当期生产完工产品的成本里? 答:我目前的处理方法是:客返品单独设立品号管理,生产线领用仓库的材料,之后将报废的损坏的材料退返生产损坏仓,领退料都是作为费用领料处理:按照退仓的材料成本计算“营业费用-维修费”。所以并不会增加很多的材料成本。差异都计入了营业费用,客返品入库和改修之后的成本都是零,人工制费由当月的完工产品承担——这是一个变通的简化处理方式,你可以参考一下。 问:公司财务以前一直没有较精确的成本核算,情况是:公司生产一个产品分5个车间流程,主要是根据订单来进行生产,产品可能常有变动(是否以分批法来进行成本的核算呢?);统计员统计根据生产日排程对各车间生产材料领用量,工时,人工费用,产量按批次产品来进行汇总(这种作法是不是很精确?);同时制造费用至月末进行统一汇总并以统计出来的各批次产品总工时(各车间耗用的工时总计)进行分配,如此计算是不是可以啊?盼教导!可以告知下该以怎样的步骤呢?急……分批法有必要用到计划成本吗? 答:5个车间流程,如果前加工的产品没有外卖的情况存在的话,可以采用品种法结合分批法,不需要采用分步法,这样成本核算比较简单,不用核算各个车间结存的在制品,按照完工入库的成品来结转材料成本,按照成品的累计投入公式分摊人工制费,没有必要采用计划成本法。在制品不分摊人工制费,但前提是在制品的投入工时比较少,而且比较稳定。很多企业采用这种核算方式的。 如果有好的财务软件核算成本,可以按照工序来结转成本,每结转一步都计算人工制费。按照每道工序被下一道工序领用的数量来结转人工制费,这样虽然说成本比较真实,但核算的工作量比较大,必须有比较成熟的成本核算软件支持才能从繁重的核算工作中解放出来。 问:你好楼主,我们是个小的油漆公司,我们既生产油漆,也进行油漆的喷涂加工业务,成本的核算主要是根据每月25号以后仓库报来的原材料收发存汇总表、两个喷涂车间的领用产品汇总表、产成品的收发存汇总表来填“产销存成本计算表”,制造费用主要是电费、折旧和修理费,老会计说大概分分,就好了。好像很随意,我印象中的成本核算好像要填很多表格。这样简单的核算看起来用处不大。不知道你有什么好的办法真正的成本控制的作用/?成本核算的流程是什么?要填哪些表格呢? 问:请问:仓库设立根据发料单登记的生产过程帐,作用是什么?应如何设立? 答:财务收一联是为了核对、检查数据,并备份供查验;生产直接领用和费用性领料由财务制作汇总表入账。 问:有疑难问题,望您赐教不胜感激! 答:材料的购进无论价值大小,都要建立物资收付卡,登记库存帐,购进需要确认相应的债务; 问:在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段,第一阶段从仓库领用主要材料进行生产,期末有已经出库但没有投入生产的原材料,同时,还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品,当期有转移到下道工序的半成品,注:此阶段有部分产品入库;第二阶段,从上工序转过来的半成品有投入生产的,也有没有加工的,其产出有还没有入库的也有转下到工序的,此阶段大部分要入库。第三阶段与前面两个阶段的情况类似。每个阶段都有多种产品。 答:在制如何才能管理好呢?用最好的ERP软件也许能做到,因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。如果没有用ERP软件,我们怎么控制在产品呢? ***"生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问题:公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。总帐也不会有半成品科目的相关帐务处理。如果半成品有做入库管理,则半成品及在产品余额应该只是在产品余额(包括领用上阶的半成品),完工产品成本因该为“成品+半成品成本” 问:楼主,请问退货的分录怎样做及成本如何核算啊? 答:借:应收账款(红字) 借:主营业务成本(红字) 实际业务中都是做换货处理,并不开具红字发票入账。因为减少收入,增加库存,会涉及到计价的问题,对销售成本结转的影响比较大(很多会计深受这个问题的困扰)。 问:感谢回复。我还想问一下,我单位很小,老板要知道工具仓库的实际库存,比如说他要知道他买回的扳子,借出去多少,还剩多少,应当怎样建库存保管帐,我不知道我表达清楚没有。 答:购入做了费用处理,实物就没有账可查,所以很多单位采用建立工具卡来管理(入生技和质量部门都有按工号建立的工具卡,卡上有领用归还的记录)。 至于库存的账是否还要管理起来,就看企业的要求了,我们目前是专设一个杂物仓来管理这些物品。财务不对这些入账。 |
|