2011年注税复习个人所得税的特殊计税方法 （二）

2011年注税复习个人所得税的特殊计税方法 （二）

 

2011-5-4 14:50:00   文章来源：财考网

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　　(八)企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法

　　1.在行使股票认购权时的实际购买价低于购买日公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得。

　　2.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　3.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　(九)个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定

　　(十)纳税人收回转让的股权征收个人

　　(十一)单位低价向职工售房有关各税规定

　　单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。

　　(十二)个人取得拍卖收入征收个人所得税

拍卖物品	适用税目	应纳税所得额	税率
1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖	“特许权使用费”所得	转让收入额减除800元或者20％后的余额	20％
2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产	“财产转让所得”	转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额	20％

　　(十三)关于股权激励个人所得税征收方法：

　　股票增值权所得、限制性股票所得均按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

　　(十四)转让上市公司限售股所得征收个人所得税

　　1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20％的比例税率征收个人所得税。

　　2.限售股的计税方法

　　个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

　　应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

　　应纳税额=应纳税所得额×20％

　　(十五)新增内容：企业年金个人所得税征收管理

　　1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：

　　(1)对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

　　应纳税额=年金的企业缴费×适用税率-速算扣除数

　　(2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。