本人觉得要分两种情况来做，
一、先发工资，后交社保的情况，要用“其他应付款”科目，分录如下：
计提时：借：管理费用 -工资
贷：应付职工薪酬 900
发工资：借：应付职工薪酬 900
贷：现金 800
其他应付款 -代扣代缴社保费 100
交保险：借：管理费用---社保 200
其他应付款 -代扣代缴社保费 100
贷：银行存款 300
二、先交社保，后发工资的情况，要用“其他应收款”科目，分录如下：
计提时：借：管理费用 900
贷：应付职工薪酬 900
交保险：借：管理费用---社保 200
其他应收款 -代扣代缴社保费 100
贷：银行存款 300
发工资：借：应付职工薪酬 900
贷：现金 800
其他应收款-代扣代缴社保费 100
在大多数企业，第二种情况先交社保后发工资的情况居多，所以第二种较常用。
不知道我的理解是否正确，请高手指点。
