新会计准则主要会计事项分录举例(九)二、非流动资产
(三)长期股权投资
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资
借:固定资产清理(转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费) 累计折旧(已提折旧) 累计折耗(已计提的折耗) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷:固定资产、油气资产(账面原价) 银行存款(支付的相关税费) 应交税费(应交的相关税金) (1)采用成本法核算的 借:长期股权投资(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷:固定资产清理 (2)采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借:长期股权投资—成本(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷:固定资产清理 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借:长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 贷:固定资产清理(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额) 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借:固定资产清理 贷:营业外收入—处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借:营业外支出—处置非流动资产损失 贷:固定资产清理 6、以无形资产换入长期股权投资 (1)采用成本法核算的 借:长期股权投资(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费) 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷:无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) 营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额) (2)采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,账务处理与采用成本法相同。 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借:长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷:无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) 营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额) 营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额) 7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 (1)采用成本法核算的 借:长期股权投资(换出资产的公允价值加应支付的相关税费) 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷:长期股权投资(账面余额) 持有至到期投资(账面余额) 可供出售金融资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) 投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额) (2)采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,账务处理与采用成本法相同。 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借:长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷:长期股权投资(账面余额) 持有至到期投资(账面余额) 可供出售金融资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) 投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额) 营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额) 8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资,或以应收债权换入长期股权投资 11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时 |
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