出口退税业务计算及帐务处理

出口退税业务计算及帐务处理出口退税计算、账务处理举例某外贸公司汇率为1美元=8元人平易近币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)转出增值税额=170000-130000=40000(元)应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)购进货物时,借:物资采集购买1000000应交税金──应交增值税(进项税额)170000贷:信贷1170000货物入库时,借:库存商品--库存出口商品1000000贷:物资采集购买1000000出口报关销售时,借:应收账款1200000贷:主营业务收入--出口销售收入1200000结转商品销售成本,借:主营业务成本1000000贷:库存商品1000000进项税额转出,借:主营业务成本40000贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)40000计算出应收增值税退税款,借:应收出口退税130000贷:应交税金--应交增值税(出口退税)130000收到增值税退税款时,借:信贷130000贷:应收出口退税(增值税)130000计算出应收消费税退税款,借:应收出口退税(消费税)300000贷:主营业务成本300000收到消费税退税款时,借:信贷300000贷:应收出口退税(消费税)300000某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人平易近币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=77500×13%=10075(元)转出增值税额=13175-10075=3100(元)购进货物时,借:物资采集购买77500应交税金──应交增值税(进项税额)13175贷:信贷90675货物入库时,借:库存商品--库存出口商品77500贷:物资采集购买77500出口报关销售时,借:应收账款104000贷:主营业务收入--出口销售收入104000结转商品销售成本,借:主营业务成本77500贷:库存商品77500进项税额转出借:主营业务成本3100贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)3100计算出应收增值税退税款,借:应收出口退税10075贷:应交税金--应交增值税(出口退税)10075收到增值税退税款时,借:信贷10075贷:应收出口退税(增值税)10075