第一章
第一节 税收的一般概念定义税收是国家为满足其行使职能的需要,依靠手中所掌握的行政权,按照事先确定的标准,强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入,参与国民收入分配的一种形式。 l 行政需要 l 行政权 l 确定的标准 l 强制性的、无偿的 l 居民、公民、经济组织 l 财政收入 l 国家分配 国家征税的目的是满足社会公共需要。 公共物品或劳务是与私人物品或服务相对应来讲的。所谓公共物品或劳务,它具有三大特征: (一)受益的非排他性; (二)消费的非竞争性; (三)效用的非分割性; 第二节 政府征税的依据l 公需说 l 交换说 l 保险说 l 义务说 该学说强调的是国家的权力与人民的义务,明确地提出税收的强制性与无偿性,把税收看作是个人被动的义务。 l 牺牲说 l 掠夺说 l 经济调节说 第三节 税收的形式特征税收的形式特征2 强制性 政府凭借行政权,以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税者之间的权利和义务关系。 2 无偿性 对于具体纳税人来讲,在纳税的时点上,税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。国家征税以后,税款即成为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。 2 固定性 税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例,实际征纳中,国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。l 税收与其他财政收入形式的区别 税收只是国家诸多取得财政收入形式中的一种。 2 (一)税收与公债的区别 2 (二)税收与罚没收入的区别 2 (三)税收与费的区别 2 (四)税收与专卖的区别 2 (五)税收与国有资产经营收益的区别 第四节 税收的产生与发展税收随国家的产生而产生税收是一个历史范畴,它是人类历史发展到一定阶段的产物。税收随国家的产生而产生,随国家的发展而发展,并将随着国家的消亡而消亡。 税收的发展(一) 税收法制程度逐步加强
1、以古老的直接税为主的税收制度 2、以间接税为主的税收制度 3、以所得税为主或所得税和间接税并重的税收制度 (二)税收制度结构的发展变化
(三)税收征收实体的发展变化以征收实体为标准,可以将税收分为力役税、实物税、货币税。 (四)税收地位和作用的发展变化
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