1、适用的税收政策
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（增值税一般按加权平均价格）
2、会计处理
「例1」某酒厂2008年6月份以自产的粮食白酒2吨换取粮站的高粱若干，双方按粮食白酒的平均单价3510元/吨（含税价）兑换，交易总价值7020元，并互开增值税专用发票，认证通过。当月销售最高单价3500元/吨（不含税价），当月运回并验收入库。
（1）纳税会计：
借：原材料 6212.39
应交税费－应交增值税（进项税额）807.61
贷：主营业务收入 6000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1020
计算消费税＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
借：营业税金及附加 3400
贷：应交税费－应交消费税 3400
（2）纳税审核：
假设企业缴纳消费税的会计处理为：
借：营业税金及附加 1200
贷：应交税费－应交消费税 1200
存在问题：
（1）点明税收政策；
（2）企业少计消费税2200元；
（3）调减应纳税所得额2200元。
调账方法：
借：本年利润（以前年度损益调整）2200
贷：应交税费－应交消费税 2200
涉税问题：
（1）应补交消费税2200元；
（2）调减应纳税所得额2200元。 |
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