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| 征管高级判断 |
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三、判断题
第1题：依照企业所得税法实施条例的规定动产转让所得按照动产所在地确定所得来源。（）错对第2题：动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。（）错对第3题：事业单位、社会团体不是企业所得税的纳税人。（）错对第5题：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）错对第6题：企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。错对第7题：企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）错对第8题：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税错对第9题：销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。错对第10题：企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。（）错对第11题：增值税专用发票认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。错对第12题：出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。错对第13题：企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。错对第14题：对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件，税务机关应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库。错对第15题：进料加工手册逾期的原因可能是：第一，取得手册延期证明；第二，拖延手册税务核销的时间。错对第16题：主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。错对第17题：增值税条例中规定的修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（）错对第18题：居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。（）错对第19题：增值税专用发票认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。错对第20题：开具增值税专用发票时，发票联和抵扣联应加盖财务专用章或者发票专用章。错对第21题：办公电脑和林场树木都是固定资产，可以按不低于税法规定的最低折旧年限计提折旧。（）错对第22题：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。（）错对第23题：企业所得税特别纳税调整补税加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。错对第24题：生产企业退税管理的流程：生产企业申报数据预审→读入生产企业申报明细数据→审核生产企业明细数据→读入生产企业申报汇总数据→审核生产企业汇总数据→生产企业退税申报数据审批。错对第25题：基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间，在建筑现场制造的预制构件，不征收增值税。（）错对第26题：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（）错对第27题：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）错对第28题：外贸企业取得《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）文件规定的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复外贸企业主管税务机关。该失控发票可作为外贸企业申请办理出口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该失控发票的电子信息。错对第29题：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36各月内不得再申请免税。错对第30题：纳税人未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料但已报送电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。错对第31题：未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。错对第32题：核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产之月起15年度内统一实行增值税先征后退政策错对第33题：消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。错对第34题：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（）错对第35题：直接抵免是指除对本国居民就境外所得在境外已纳税款给予抵免外,如该项所得是从缔约国对方居民企业的税后利润中取得的，则对该项所得中所含的对方居民企业已纳的企业所得税税款部分也给予抵免。错对第36题：企业所得税法所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（）错对第37题：总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（）错对第38题：企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）错对第39题：一般纳税人开具专用发票因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，必须提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件，由主管税务机关补采开票数据。错对第40题：由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税，因此，在计算复出口货物退税时，如按增值税、消费税适用退税率（税额）计算退税，而不考虑进口料件实际上并未全额征税的因素，将会出现把进口料件在进口环节已减免的税款也退给企业，造成多退税的现象。错对第41题：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，取适用税率的平均值计算。（）错对第42题：一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予免(退)消费税。错对第43题：委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。（）错对第44题：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（）错对第45题：享受过渡性税收优惠政策的企业要按原企业所得税法及其实施条例有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。（）错对第46题：加油站以出售加油卡销售成品油的，在售卖加油卡时，不征收增值税。错对第47题：企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。（）错对第48题：企业从事蔬菜、谷物、花卉、茶等的种植取得的所得可以免征企业所得税。（）错对第49题：以分期收款方式销售货物的，按照货款实际收到的日期确认收入的实现。（）错对第50题：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，可以扣除。（）错对第51题：企业实施税法规定之外的其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。错对第52题：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。错对第53题：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。错对第54题：新税法实行法人所得税制，将独立的法人组织作为企业所得税的纳税人,子公司具备独立法人资格，应当和母公司分别作为独立纳税人，分别缴纳企业所得税。（）错对第55题：红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。错对第56题：增值税一般纳税人随同销售酒类货物（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，为不含税收入，并入销售额征收增值税。（）错对第57题：间接抵免是指除对本国居民就境外所得在境外已纳税款给予抵免外,如该项所得是从缔约国对方居民企业的税后利润中取得的，则对该项所得中所含的对方居民企业已纳的企业所得税税款部分也给予抵免。错对第58题：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据计算消费税。（）错对第59题：凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。错对第60题：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。错对第61题：企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受任何税收优惠。（）错对第62题：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按租赁期均匀扣除。（）错对第63题：依照企业所得税法实施条例的规定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。（）错对第64题：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。错对第65题：增值税专用发票需在综合征管信息系统中受理《防伪税控资格申请审批表》和《增值税防伪税控最高开票限额申请审批表》，要求到户实地核查，写出书面审验报告。错对第66题：企业所得税分月或者分季预缴，由企业根据应缴税款数额大小等实际情况具体确定。（）错对第67题：某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构（非商业性质）年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人。错对第68题：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。（）错对第69题：无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。（）错对第70题：税务机关根据税收法律、法规的规定对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生关联交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。错对第71题：一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（）错对第72题：一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，主管税务机关应缴销其专用发票，主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废即可。错对第73题：增值税专用发票按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。错对第74题：增值税的加工，是指委托加工货物。（）错对第75题：增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。错对第76题：确定为征收增值税的混合销售行为中用于非应税劳务的购进货物的进项税额，可以在计算增值税时从销项税额中抵扣。（）错对第77题：纳税人采取折扣方式销售货物，如果折扣额在同一张发票上备注栏注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。错对第78题：对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。错对第79题：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其所得适用税率为10％。（）错对第80题：纳税人按外汇结算销售额，其销售额的人民币汇率应按月初汇率折合。（）错对第81题：税务机关只能为小规模纳税人代开6%或4%的增值税专用发票。错对第82题：所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）错对第83题：纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以应税消费品的销售额（不含增值税）为计税依据。错对第84题：按照企业所得税法及其实施条例规定，对企业所得税纳税人预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可以指定扣缴义务人。（）错对第85题：对无固定经营场所的流动性农村小商小贩，可免于办理税务登记。（）错对第86题：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（）错对第87题：企业所得税法实施条例规定接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。（）错对第88题：销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。（）错对第89题：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。错对第90题：企业所得税特别纳税调整补税利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币存款基准利率加5个百分点计算。错对第91题：独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。错对 第92题：企业取得的增值税专用发票超期未认证不可以申请《开具红字增值税专用发票通知单》。超期未认证的增值税专用发票只能视同普通发票入帐。错对第93题：企业销售通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。（）错对第94题：某增值税纳税人用当月外购原材料的50％加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50％的进项税额，而不能全部抵扣。（）错对第95题：纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。错对第96题：纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以应税消费品的销售额（不含增值税）为计税依据。（）错对第98题：在计算应纳税所得额时准予扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（）错对第99题：企业所得税特别纳税调整补税计息期间自税款所属纳税年度的6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。错对第100题：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（）错对
第101题：纳税人取得虚开的增值税专用发票的，可以要求销售方重新开具增值税专用发票，否则不得抵扣进项税额，购进货物所支付的货款不得在所得税前扣除。错对第102题：非居民企业在中国境内存在多处所得发生地的，由主管税务机关确定其中之一申报缴纳企业所得税。（）错对 第103题：因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务应征收增值税。（）错对第104题：所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）错对第105题：按现行增值税政策规定，为生产增值税应税产品而购进固定资产的进项税额可以从销项税额中抵扣。错对第106题：某个体户年销售建筑材料200万元，可以申请认定为一般纳税人。错对第107题：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后30天内，将出口货物有关单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。错对第108题：出口退税审核系统内部功能菜单设置主要包括8个部分：管理服务、外贸企业退税管理、生产企业退税管理、退税审批、开具单证、清算检查、统计分析和系统维护。错对第109题：出口退税电子化管理系统的构成在不同的历史时期是不同的，目前主要可以分为：出口企业退税申报子系统、退税机关退税审核子系统、征税机关专用税票管理子系统、国家税务总局宏观调控子系统4个子系统。错对第110题：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（）错对第111题：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。（）错对第112题：企业除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；但企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（）错对第113题：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收征增值税。（）错对第114题：一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务为混合销售行为。（）错对第115题：企业所得税法中所称的公允价值，是指按照市场价格确定的价值。（）错对第116题：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。错对第117题：根据企业所得税法及其实施条例的规定，经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在存货建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入存货的成本。（）错对第118题：企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）错对第119题：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票已经抵扣的,不作为偷税处理,除依法追缴已抵扣税款外，还应当加收滞纳金。错对第120题：企业所得税法实施条例中规定利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（）错对第121题：企业的固定资产以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。（）错对第122题：未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征增值税税款。（）错对第123题：企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。错对第124题：不作销售而在国外展出的样品出境时也是出口退（免）税的范围。错对第125题：办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。错对第126题：应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在住所地缴纳。错对第127题：企业在纳税年度内盈利的，应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（）错对第128题：以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税。（）错对第129题：税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。错对第130题：出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税。错对第131题：《增值税暂行条例》中所称“个人”是指自然人。（）错对第132题：以经营租赁方式租入的固定资产，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（）错对第133题：某小酒厂财务核算精密，能按规定报送税务资料，年销售额33万元，经申请，税务机关可以将其认定为一般纳税人。错对第134题：直接抵免，对本国居民就境外取得的所得在境外所纳税款给予抵免。错对第135题：企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途，以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额，应计入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。错对第136题：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值可以按照企业实际情况一年一定。（）错对第137题：凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票及有关凭证办理退税。错对第138题：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（）错对第139题：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，允许计算进项税额抵扣。（）错对第140题：委托加工收回的已税消费税的消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳消费税款准予按规定抵扣。错对第141题：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的资产。（）错对第142题：企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（）错对第143题：进销单价差异变动系数=出口单价差异率/进货单价差异率—1错对第144题：委托单位加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）错对第145题：经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（）错对第146题：固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（）错对第147题：企业所得税法实施条例中规定将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。（）错对第148题：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（）错对第149题：小规模纳税人企业交纳增值税时，不通过“应交税费——应交增值税”处理。（）错对第150题：税务机关根据税收法律、法规的规定对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生关联交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。错对第151题：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。错对第152题：增值税专用发票认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。错对第153题：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（）错对第154题：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当全额确认为投资资产转让所得或者损失。（）错对第155题：实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。错对第156题：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。（）错对第157题：外贸企业退税评估指标，一般情况下，进销单价差异变动系数越接近于零，说明出口单价与进货单价的差异偏离越大，二者成同方向运动，疑点越小。错对第158题：实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（）错对第159题：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。（）错对第160题：居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）错对第161题：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。（）错对第162题：生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。（）错对第163题：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%比例抵免应纳税所得额。（）错对第164题：企业所得税法所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。（）错对第165题：自创商誉不得计算摊销费用扣除。（）错对第166题：纳税人当期未使用代开发票抵扣进项税额的可不向主管税务机关报送《代开发票抵扣清单》。错对第167题：非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。错对第168题：进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。（）错对第169题：进料加工手册分配率差异=本手册实际分配率-已核销手册平均实际分配率错对第170题：税法规定：纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。（）错对第171题：将货物赠送他人不能开具增值税专用发票。错对第172题：一般纳税人以一般贸易方式出口视同内销货物计提销项税额公式为：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×法定增值税税率错对第173题：企业所得税法所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。（）错对第174题：纳税人销售货物收取的各种价外费用，均应并入销售额计算应纳税额。（）错对第175题：出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。错对第176题：外贸企业退税评估指标，一般情况下，进销单价差异变动系数越接近于零，说明出口单价与进货单价的差异偏离越小，二者成同方向运动，疑点越小。错对第177题：从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。错对第178题：租入固定资产的改建支出可以作为长期待摊费用，在计算应纳税所得时，按照规定摊销的，准予扣除。（）错对第179题：企业发生的租入固定资产的改建支出，一律作为长期待摊费用在不少于5年的期限内平均摊销。（）错对第180题：商业企业一般纳税人零售的食品、化妆品等消费品不得开具专用发票。错对第181题：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）错对第182题：自创商誉不得计算摊销费用；外购商誉的支出，在任何时候都不得扣除。（）错对第183题：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，从高适用税率。（）错对第184题：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。（）错对第185题：一般纳税人在开具专用发票时发现有误的，可即时作废。错对第186题：根据企业所得税法及实施条例的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。（）错对第187题：国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据。错对第188题：6％或4％的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。错对第189题：增值税条例中规定的有偿仅指从购买方取得货币。（）错对第190题：在日本注册但实际管理机构在中国的企业不属于我国的居民企业。（）错对第191题：专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。错对第192题：对纳税人代中央、地方财政收取的各种价外收入都不应并入货物或应税劳务的销售额征收增值税。（）错对第193题：企业所得税法实施条例中规定以分期收款方式销售货物的，按照合同或协议价款的公允价值一次性确认收入。（）错对 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