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转载同行们的精华： 在坛子里的都是造价的业内人士，对工程造价的来龙去脉都很了解，“工程造价=直接费+间接费+税费”的公式可以说是滚瓜烂熟，但是由于每个人的专长或专业背景都不可能完全，所以对实际工程中造价的发生模式和一些实际情况可能不太熟悉。于是我结合我自己的经历，想想自己以前对造价的认识和现在对造价的看法，就一些基本性的东西做一些自己的阐述，希望能对大家有用。 今天要和大家说的，是税金的缴纳分析测算，坛子里很朋友应该都知道，我现在对成本比较关注，关注成本，少不了成本测算，而成本测算，少不了税金。 也许很多人会问，税金的缴纳还需要分析测算嘛？按定额中的3.41%直接套不就行了吗？其实，这种看法是错误的，在实际当中，税金的缴纳分析是一门学问，我一开始也并没有重视这一块，但是我在进行一个工程的预算时，就税金的问题受到了一名专业的财务人士的指导，仅税金一项就降了1000万之巨。事后，我开始意识到了税金的缴纳分析测算在成本工作中的重要性，开始又目的的向财务人士请教，并结合工程施工的实际情况，有了一些心得和体会。 很久没有在论坛上发帖了，也许“忙”只是一个借口，但是在今天，我不忙了，一点也不忙了。我和以前一样，坐在电脑前，看看新闻，发发帖，和坛子里这么多朋友一起讨论我们都喜爱的“造价”。 废话说了这么多，言归正传： 一、建筑安装工程税缴纳分析 1、 建筑安装工程税金的构成 建筑安装工程税金指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税； （1） 营业税 ……（此处省略512字，理由是地球人知道这部分内容） 营业税纳税标准：国家统一标准3%，但有些区域可能会存在部分返还现象。 营业税的计算公式为： 应纳营业税=营业额×3% （2） 城乡维护建设税 ……（此处省略210字，理由是地球人知道这部分内容） 城乡维护建设税计算公式为： 应纳税额=应纳营业税额×适用税率 （3） 教育费附加 ……（此处省略512字，理由是地球人知道这部分内容） 教育费附加是按应纳营业税额乘以3%确定，计算公式为： 应纳税额=应纳营业税额×3% 建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳。即使办有职工子弟学校的建筑安装企业，也应当先缴纳教育费附加，教育部门可根据企业的办学情况，酌情返还给办学单位，作为对办学经费的补助。 以上三种税，我们一般称之为“两税一附加”。在工程施工方纳税时，是按三种税的综合确定的税率一并征收。 （4） 个人所得税 在工程施工中，个人所得税也是纳税种类之一，由于建筑安装工程的特殊性，个人所得税的缴纳方案通常是按工程总造价为基数来收取的，各地的具体征收方案不一样，有的是按工程结算总价为基数确定一个固定比率来征收，在上海地区，也可以实行查帐征收。 但无论是何种征收方式，其比率会因工程所在地的不同而异。如按工程总价为基数征收办法的杭州地区及嘉兴地区，其比率也不一样，杭州地区一般为0.2%，而嘉兴地区一般为0.5%。 （5） 印花税 印花税也是建筑安装工程必须缴纳的一项税种，其费用由施工方缴纳，通常以工程的总金额收取，税率一般为0.03%。 2、 实际工程中税金缴纳 （1）实际税率与政府定额中规定不尽一样，根据我们的工程施工经验及相关的调查结果，实际交纳的“两税一附加”的税率一般要高出定额中所规定的税率。主要是因为建筑安装税属于地税局增收，工程所在地的税务机关有权制定其管辖范围内建筑安装税的增收比率。比如，在杭州及嘉兴地区，我们在施工程的两税一附加的实际缴纳税率一般在3.93%左右。 （2）建筑安装工程中的合理避税 在建筑工程中，国家发布了一些相关的税务文件，由于各地的具体特点和税务机关管理办法不尽一致，相关的税务政策宣贯力度也不够，造成很多的施工工程税金缴纳超额。 根据我们的调查，在目前的建筑安装工程中，在铝合金门窗工程、总包中钢结构分包、防水工程中，普遍存在重复纳税的现象。 以铝合金门窗工程为例，我们对某工程中铝合金门窗工程的纳税做一个缴纳分析： 某工程为一甲级写字楼，共28层，总造价5500万，工程位于杭州市区，工程总承包方为××建设集团，工程施工中，××建设与集团所属的铝合金门窗公司（以下称A公司）签订了工程合同，将该工程总价为300万元的铝合金门窗交给A公司制作安装。合同中约定，A公司完成该铝合金门窗工程的制作安装后需要向××建设提供全额发票，暂计300万元。 在该案例中，A公司向××建设开具的300万元铝合金发票已经由A公司向其税务主管机关缴纳了相应的应缴增值税额（门窗加工行业需要缴增值税），而工程总包方××建设在收到A公司关于铝合金门窗的300万发票后，按照国家税务总局2002年9月11日发布的《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》中规定，可以直接入帐，不需要再向工程所在地的税务机关缴纳该部分的建筑安装工程税额。 在本案例中，大多数的建筑公司在这种情况下，通常是重复缴纳该300万元的建筑安装税。这其中有的是因为工程税务机关不执行国家税务总局000号文件精神的原因，更多的是没有充分理解、运用该文件精神。但是不论是何种情况，做为造价人员，在标前、标后都应该对工程所在地是否可执行该文件精神向税务机关咨询。 税金比率虽然不到4%，但是，对于合同总价动辄数千万甚至上亿的建筑安装工程来说，广泛理解和运用相关的税务政策来降低成本是非常有经济意义的。造价人员可以在测算过程中向财务人员进行咨询请教相关的政策。 在案例中所及的国家税务总局文件中的政策基本上是行业内一些大的分包商（如大型钢结构公司等）向国家税务总局争取到来的，之所以能得到允许，这其中就是因为铝合金、钢结构、幕墙等工程在工程施工中，都是直接完成施工，形成了产值，且他们做为分包工程的经营实体，已经向国家税务机构缴纳了该工程的税金。 综上所述： 1、工程中的税金缴纳也是需要筹划的，合理避税； 2、在成本测算时，尤其是在大型工程或投标时成本价竞争时，实际税金的下浮或上浮会给你的决策带来重要的影响； 3、如果对案例事件展开想象，你会发现在很多的工程中，你可以获取更多的利润，不仅仅是税金，而是利用这一杠杆来撬动更大的利润雪球，比如……（此处省略1025字，理由是让大家自己想象  ） |
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