国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务培训课程同步练习（11）
《税务稽查方法》（国税涉税会计核算）
1、宏达工厂是一般纳税企业，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税率为17％，采购免税农产品支付货款的13%允许抵扣，消费税率为10%，营业税率为5%，2007月9月发生如下经济业务：
(1)采购A材料，增值税专用发票上注明增值税为144500元，原材料实际价值850000元，货物及发票账单已经到达企业，货款尚未支付。
(2)采购B材料，增值税专用发票上注明的增值税额为8500元，原材料实际价值50000元。材料已经到达验收入库，发票账单也已到达，企业开出承兑的商业汇票。
(3)销售甲产品5000件，单位售价250元，单位销售成本150元，该产品按规定需交纳消费税，货款尚未到达。
(4)企业转让专利权，转让收人15000元，无形资产账面摊余价值3000元，转让收入存人银行。
(5)购人一台设备，增值税专用发票上记载的货款为900000元，增值税额为153000元，发生安装调试费3000元，设备及安装费均以银行存款支付，设备已交付使用。
(6)向农民收购免税农产品，实际支付价款160000元，收购的农产品已经入库。
(7)收购未税矿产品，实际支付价款80000元，代扣代缴的资源税15000元，原材料尚未到达，款已支付(不考虑增值税)。
(8)购买印花税票500元。
(9)将前述甲产品用于工程项目，实际成本600000元，计税价格1000000元。
(10)委托W企业加工原材料，原材料实际成本200000元，加工费50000元，加工劳务的增值税税率为17%，由受托方代收代交消费税5000元，材料加工完毕验收入库，留待销售，加工费和消费税用银行存款支付。
(11)企业出口不须交纳消费税的乙产品，离岸价格650000元，销售成本400000元，货已发出，款未收到。产品的退税率为15%。
(12)企业出售一栋办公用房，原价1500000元，已提折旧1l00000元，出售所得收入650000元，支付清理费6000元，房屋已清理完毕，价款均以银行存款收付。
(13)试计算宏达工厂2007月9月应交纳的增值税，并编制会计分录。
(14)若期初留抵税额为250000元，应纳税额（或应退税额）又是多少？试编制会计分录。
2、齐鲁化工厂为一般纳税企业，增值税率为17％，消费税率为10％，库存材料按照实际成本核算，销售收入均不含增值税。2008年5月发生如下经济业务：
(1)用消费税应税产品换取长期股权投资，产品成本70万元，计税价格90万元，该产品已经运抵被投资方入库。假设该项交易不具有商业实质。
(2)工程领用本企业生产的消费税应税产品，该产品成本50万元，计税价格70万元。
(3)以生产的应交消费税产品向B企业换取原材料，换出的产品成本为18万元，不含税销售价格为24万元，产品已经发出，换来的原材料不含税公允价值24万元，已收到并验收入库。双方均已开出增值税专用发票，换来原材料的增值税额与换出的产品的增值税额相同。（分别按该项交易具有商业实质和不具有商业实质编制会计分录）。
(4)若上述两项非货币性资产置换均按都不具有商业实质，且企业按此判断作会计处理。若该企业2008年的利润总额为800万元，所得税税率为25%。企业持有一项交易性金融资产，成本为100万元，期末公允价值为120万元，企业按公允价值对交易性金融资产进行计量，营业外支出中有非公益性捐赠10万元，此外没有其他纳税调整事项，试计算2008年的应纳税所得额及应交所得税，并按所得税准则编制会计分录（假设该企业平时未预交所得税）。
要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
3、金陵股份有限公司银河股份有限公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2007年1月5日，金陵公司向银河公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，至2008年9月30日尚未收到上述货款。金陵公司已经计提坏账准备20万元。银河公司鉴于财务困难，于2008年9月30日提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，金陵公司同意银河公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备及有关资料如下：
(1)银河公司为该批产品开出增值税专用发票上注明价款300万元，增值税51万元，该批产品的成本为200万元。
(2)该设备的公允价值为200万元，账面原价为250万元，至2008年9月30日的累计折旧为70万元，银河公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元。金陵公司巳于2008年10月30日收到：银河公司用于偿还债务的上述产品和设备，金陵公司收到的上述产品作为商品处理，收到的设备作为固定资产处理，金陵公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。
要求：(1)编制金陵公司2008年上述业务相关的会计分录；
(2)编制银河公司2008年上述业务相关的会计分录。
4、所得税核算综合举例
A公司20×8年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下(会计处理和税收处理存在差别)：
(1)20×8年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用期限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收按直线法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金200万元，假设按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)假定企业持有一项交易性金融资产，成本为200万元，期末公允价值为300万元。企业按公允价值对交易性金融资产进行计量。
(4)违反环保规定支付罚款100万元。
(5)期末存货账面价值为1520万元，计税基础为1600万元，企业对持有的存货计提了80万元的存货跌价准备。
要求：计算20×8年的应纳税所得额和应交所得税，并分别按纳税影响会计法和资产负债表债务法做会计处理。
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