税务稽查业务培训课程同步练习⑥
《税务稽查方法》（第345章-国税流转税之下）
一、计算题（按照要求完成税款的计算）
（一）
某电视机厂系增值税一般纳税人,产品、材料增值税适用税率均为17%。2008年3月发生下列经济业务：
1.向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。
2.购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。以上款项均已支付。
3.为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本100000元（不含税）。
4.以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。（成本、售价均不含税）
5.没收逾期包装物押金19890元。
6.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.计算该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额。
2.计算该电视机厂当月增值税销项税额及应纳税额。
（二）
某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年9月，发生如下经济业务：
1.当月销售计算机500台，每台售价0.9万元。由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的销售折扣。
2.发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。
3.采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折0.25万元。
4.购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，材料已验收入库。
5.为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。
6.从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。
7.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.计算该企业当月增值税销项税额。
2.计算该企业当月允许抵扣的增值税进项税额及应纳税额。
（三）
资料：某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。2008年3月其购销情况如下：
1.购进材料一批，并取得增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。材料已验收入库，有关款项已支付。
2.企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。
3.企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。
4.企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.根据以上资料计算该企业2006年3月增值税销项税额。
2.计算该企业2006年3月准予抵扣的增值税进项税额。
3.根据以上资料计算该企业2006年3月增值税应纳税额。
（四）
甲酒厂系增值税一般纳税人，2008年6月发生如下经济业务：
1.销售自制粮食白酒5000箱，每箱24瓶，每瓶500克，不含税售价为80元/箱，另外，以普通发票收取装卸费，发票金额23400元。
2.委托A厂加工粮食酒精6吨，粮食由委托方提供，材料成本30000元。加工完毕，取得增值税专用发票一张，支付加工费8000元，增值税1360元。并由受托方代扣代缴消费税（受托方无同类消费品销售价格）。收回酒精4吨当月生产领用，用于勾兑38度白酒6吨直接出售，取得不含税收入90000元。
3.将自制粮食白酒1000箱用于抵偿所欠外单位债务。
4.出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，单位税额每吨240元。
要求：1.根据以上资料计算A厂应代扣代缴的消费税。
2.根据以上资料计算甲厂当月应纳消费税额。
（五）
某木制品厂系增值税一般纳税人，2008年9月份发生如下经济业务：
1.销售实木地板取得不含增值税价款200000元。
2.当月收回委托加工的木制一次性筷子，直接出售，不含增值税售价为50000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2000元。
3.为生产木制一次性筷子，本月购入未经打磨和倒角的木制一次性筷子一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税进项税额17000元，全部领用并投入生产。
4.本厂正在装修的办公楼领用实木地板一批，市场价格为300000元，成本价200000元。
5.将一批一次性筷子无偿赠送给附近的学校食堂，该批筷子的市场价格为6000元，成本价为4000元。
要求：1.根据上述资料计算该木制品厂当月不征收消费税的销售额；
2.计算该木制品厂当月外购消费品可予抵扣的消费税额；
3.根据上述资料计算该木制品厂当月消费税应纳税额。
（六）
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2008年11月有关业务如下（当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）：
1.批发商品取得不含税销售额240万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2％的销售折扣，实际收到货款235.2万元，销售其他商品取得零售收入889.2万元。
2.从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格180万元，关税税率为30％，消费税税率为5%。
3.从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明税额76.5万元；购货过程中发生运输费用40万元、装卸费10万元，取得运输部门开具的运费发票。从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，普通发票上注明金额30万元。购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明的税额4.25万元。从国营农场购进免税农产品，收购金额220万元，开具合法收购凭证。运输农产品支付运费10万元并取得运费发票。该批农产品60％用于饮食中心。
4.饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具，成本20万元。
5.上月销售的十辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款7.02万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额5万元、税额0.85万元。
6.取得啤酒的逾期包装物押金20万元，白酒的逾期包装物押金30万元。
7.受托代销某品牌服装，取得代销收入93.6万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额12.4万元。
8.月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本94.1万元。
要求：1.分别计算上述各项业务涉及的增值税销项、进项税额；
2.计算该企业当月应该缴纳的增值税额。
（七）
根据下述资料，计算该企业2008年1—3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做出相关会计核算的分录。
资料：甲企业系自营出口的生产企业，其出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2008年1月—3月有关财务资料和发生的业务如下：
1．2008年1月，外购原材料－A材料2000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额340万元；进料加工免税进口料件折合人民币800万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为20万元。
2．2008年1月内销货物不含税销售额400万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币1200万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币200万元。上述款项均未收到。
3．2008年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格800万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”16万元，“免抵退税额抵减额”120万元；当月未发生其他涉税业务。
4．2008年3月15日，将退税单证及信息已齐全的1200万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含销售额1100万元款项全部收到。
（八）
根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理，并计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。
资料：老井酒厂系增值税一般纳税人，2008年6月份生产一种类型的滋补药酒（按照医药卫生部门的标准，有相应的批准文书，加入各种药材炮制或配制的酒甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，2007年3月各企业经营情况如下：
乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。
乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。
甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。
甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。
甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。
甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得符合税法抵扣规定的发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得货运发票。
乙企业以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。
丙企业当月销售某商品，并负责运输，取得销售商品收入100万元，运费收入14万元，已经分别核算。
题目中所涉及货物增值税税率均为17%.
本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：
甲企业当月应纳增值税额。
乙企业当月应纳增值税额。
丙企业当月应纳增值税额。
未经打磨、倒角的木制一次性筷子
借：营业外支出5000
贷：生产成本5000
2.仓库被盗，损失生产玩具用的原材料一批，账面成本价60000元。会计处理为：
借：待处理财产损益60000
贷：原材料60000
3.给独立核算的服务公司提供水电，电力成本6000元，自来水成本5000元，会计处理为：
借：其他应收款11000元
贷：生产成本—辅助生产成本-电6000
生产成本—辅助生产成本-水5000
4.用偿还该公允价值为80000元产品成本为70000元会计处理应交税金—应交增值税（项税额）2008年8月的涉税业务时，发现其部分经济业务及账务处理如下：
1.以本厂生产的折叠沙发1000件作为股利分配给股东，每件生产成本120元，市场售价200元（不含税）。企业账务处理为：
借：应付股利120000
贷：库存商品120000
2.将本厂生产的三合板一批用于本厂某一固定资产的建造，该批三合板的生产成本4万元，市场售价为5.5万元。企业账务处理为：
借：在建工程40000
贷：生产成本40000
3.用自制收购凭证，以本厂生产的家具一批换取原材料原木（免税农产品），该批家具的生产成本为16万元，市场售价为20万元，材料已验收入库。企业账务处理为：
借：原材料144000
应交税金-应交增值税（进项税额）16000
贷：库存商品160000
4.购进生产用切割机10台，不含税金额为每台5000元，税额850元。账务处理为：
借：固定资产50000
应交税金-应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款58500
5.由于管理不善，一批购进的原材料发生了霉烂变质损失，该批原材料的账面价格为9万元（不含税）。企业生产成本中，外购项目的比例为60％。企业的账务处理为：
借：待处理财产损益90000
贷：原材料90000
要求：
1.根据以上资料分析该家具厂上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题。
2.根据以上资料计算该家具厂应补交的增值税额应纳税额。
（三）
某市国税稽查局在对该市某卷烟厂2008年6月的消费税缴纳情况进行检查时,发现以下几笔业务存在问题：
1.上月预收某烟酒公司货款117000元，本月发货给该卷烟234000元(含税)和卷烟117000元(含税)，对多发的货款烟酒公司同意采用商业汇票结算，已收到对方开出并承兑的商业汇票一张，金额234000元。企业账务处理：借：预收账款117000应收票据234000
贷：产成品351000销售卷烟，取得含税收入29250元，记入营业外收入。账务处理为：
借：银行存款29250贷：营业外收入29250
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