《存货》课堂例题
1．某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用为18000元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。
A．6078000B．6098000C．6093800D．6089000
2．某商品流通企业为增值税一般纳税人，购入乙种商品5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用为18000元，商品运抵企业后，验收入库时为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该商品的入账价值的处理如下：
3．甲烟厂委托乙烟厂加工一批烟丝，发出加工的烟叶成本为13000元，支付的加工费3000元（不含税），受托方无同类产品售价，烟丝消费税税率为30%。
A．加工产品收回后直接对外销售。
委托方（甲厂）作如下会计分录：
①发出委托加工物资时：
②支付加工费时：
③支付消费税时
④完工入库时：
B．收回后连续生产应税消费品的核算
仍以上例资料，假定委托加工的货物收回后，还要继续加工。则作如下会计分录：
①发出委托加工物资时：
借：委托加工物资13000
贷：原材料13000
②支付加工费时：
借：委托加工物资3000
应交税费—应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款3510
③支付消费税时：
借：应交税费—应交消费税6857．14
贷：银行存款6857．14
④收回入库时：
借：原材料16000
贷：委托加工物资16000
⑤当月领用委托加工烟丝的一半用于连续生产卷烟，当月销售卷烟按规定计算应交消费税为7500元。
当月销售计提消费税的会计分录为：
⑥根据上述资料，计算当月准予抵扣的消费税税款、当月实际应交消费税税款,实际上交时会计分录：
（2）受托方的核算
接上例，受托方（乙厂）收到委托方支付的加工费及代收代交的消费税时，作如下会计分录：
4．甲公司以一批商品对乙公司投资，该商品的成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，双方确认的价值为96万元。账务处理为：
5—1．某企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元，该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该企业以前年度未计提存货跌价准备，则2000年12月31日该项存货应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、0B、4
C、16D、20
5—2.某企业期末结存原材料10吨，账面余额为100万元，该材料专门用于生产与乙公司已签销售合同的A产品，按合同约定A产品的总售价为200万元（不含增值税，下同），预计将原材料加工成产品尚需投入95万元，预计销售费用及税金20万元（不含增值税，下同）。则期末时该批材料的可变现净值为（）万元。
A、85B、89C、100D、105
6．华夏股份有限公司对存货的期末计价采用“成本与可变现净值孰低法”核算。
（1）假设，2002年年末存货的账面成本为1000000元，预计可变现净值为900000元，应计提的存货跌价准备为100000元，账务处理为：
（2）假设，2003年年末该存货的预计可变现净值为850000元，则应计提的存货跌价准备为50000元，账务处理为：
（3）2004年年末，该存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为970000元，则应冲减计提的存货跌价准备120000元，账务处理为：
（4）2005年5月，将该批存货的80%对外出售，取得收入940000元，年末未对跌价准备作调整。对外出售时，账务处理为：
4
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