第三节?财务报告及财务分析
一、财务报告
（一）财务报告的涵义
财务报告是反映一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。它包括财务报表和财务情况说明书。
（二）财务报表体系及主要内容
国税系统日常的财务报表体系主要包括资产负债表、收入支出总表和经费支出明细表。
资产负债表，是反映单位一定时点财务状况的报表，又称财务状况表。该表能够反映各单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务情况。
收入支出总表，是综合反映单位一定时期预算执行结果的报表，包括上年结转、本年收入、本年支出和结余等内容。
经费支出明细表，是反映单位一定时期税务经费支出的具体支出项目情况的报表。按照规定，经费支出明细表要根据国家预算支出“目”级科目列示的各项支出列报。
年度财务报表，根据财政部和国家税务总局当年的年度财务决算要求编报的种类和表式报送。
（三）财务情况说明书
财务情况说明书是财务报告的组成部分，其主要是反映收入、支出、结余、项目经费使用以及各项资产变动的情况、原因，简要说明影响财务状况变化的重要事项和其他需要说明的问题，总结财务管理的经验，对存在问题提出改进意见。
（四）财务报表编制要求
财务报表是上级主管部门和财政部了解各级国家税务局财务状况和预算执行结果的主要信息来源，是有关部门制定政策的重要参考依据，也是各单位本身加强内部管理，进行财务决策的重要依据。因此，各级国家税务局应当依据会计核算资料和有关文件，真实、准确、完整地编制财务报表，并按规定时间报送主管部门和其他有关单位。
财务报表编制的基本要求是：
要了解和掌握财务报表编制工作的政策规定。在编制财务报表前，财务人员要熟悉掌握财政部门和主管部门关于编制财务报表的政策和要求，以及对具体问题的处理办法。
要及时进行账务清理，核对有关数据。包括核对上级单位的预算拨款、其他收人和各项支出数额；核对银行存款和现金数额；清理往来款项，尤其是清理应缴和暂存款项，及时进行结账和转账，正确计算收支结余数。
要清理财产物资。对本单位的固定资产和库存材料，要定期组织财务人员和物资管理人员进行清理盘点，发现盘盈、盘亏的，要按规定报批处理，并调整账面记录；对完工验收合格交付使用的基建工程和调人调出的固定资产，要及时进行账务处理，保证账实相符。
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二、财务分析
（一）财务分析的涵义和内容
财务分析是以工作计划和年度预算为依据，利用会计报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及其结果进行比较、分析和研究，并进行总结、做出正确评价的一种方法。
财务分析按内容划分为全面分析和专题财务分析；按分析事物进程划分为事前分析、事中分析和事后分析；按分析的时间划分为定期分析和不定期分析。其主要内容是单位的财务活动全过程及结果，包括：
预算执行情况、财务收支情况、资金运用情况、人员增减情况、机构变动情况、固定资产利用情况和财务管理制度建设情况。
影响预算完成的主要原因和真实情况，以及相应的解决和改进措施。
对上级单位工作的意见、建议和要求等。
（二）财务分析的方法
通常使用的财务分析方法主要有以下几种：
比较分析法。是将两个或两个以上相关指标进行对比，计算出相互差异并找出产生差异主要原因的一种方法。比较的方法包括本期执行与本期预算、与历史同期、与同类单位先进水平等进行比较。
因素分析法。是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，它是比较分析法的发展和深化。它一般是将其中的一个因素定为可变量，而将其他因素暂时定为不变量进行替换，以测定每个因素对该指标影响的程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影响的程度。
差额分析法。是以各个因素实际数与计划数之间的差额为基础，按照因素分析的排列和替换顺序直接计算各个因素对经济指标影响程度的一种分析方法。
结构分析法。是利用事物总体与各个部分内在联系和影响的关系，测定总体结构变化的一种方法。
平衡分析法。是在财务活动、财务收支乃至业务活动过程中，对具有相互联系、对应平衡关系的不同指标，进行分析对比，测定是否平衡和影响程度的一种方法。
（三）财务分析报告
财务分析报告，是通过对单位财务活动和预算执行结果进行分析后所做的书面报告。编写财务报告要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用要恰当、准确，观点和材料要统一；文字精练、准确。一般财务报告应包括以下内容：
反映情况。说明分析对象的基本情况，列出主要分析数据。如实际执行数与预算数比较、与上期执行数比较的绝对差异和相对差异。
分析主要因素。对影响分析对象的主要因素如人员增减、工作重点转移、国家政策的变化、物价水平等诸多对支出的影响及影响的程度进行分析。
总结经验，发现问题。通过分析，实事求是地肯定工作中好的方法和经验，发现工作中存在的问题和不足，对财务管理工作做出正确的评价结论。
提出工作建议。根据分析报告的结论，针对财务分析中发现的问题，提出切实可行的改进工作的建议和措施。
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