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企业会计工作实务讲解 壹、企业会计月未转帐步骤讲解 基础前提为： 1、出纳员上报的现金发票已全部做好记帐凭证，并已记入总帐、明细帐。 2、各项银行往来、应收应付也已做好转帐凭证，并已记入总帐、明细帐。 月未转帐编号顺序：假定已入帐的转帐凭证已有1---10号，月未转帐步骤如下： 1、编制第11号转帐凭证。根据固定资产折旧明细表，提存当月固定资产折旧。假定总计折旧额为1740.22元，则记帐为： 借：制造费用---财产折旧1740.22元 贷：累计折旧----各项明细折旧1740.22元 样表： ****服装厂固定资产折旧明细表 200 8年**月
备注：机器设备0.75%， 建筑物0.375%，办公交通用具1.5% 2、编制第12号转帐凭证。根据已入帐在总分类帐-----制造费用科目中的制造费用总额，加上第11号凭证中的财产折旧额(合计为当月全部制造费用总额)，结转生产成本科目。 记帐为： 借：生产成本----制造费用 贷：制造费用-----各项明细 3、编制第13号转帐凭证。根据企业职工人数及当月实际应付工资情况，提存职工应付工资。假定全厂职工55人，其中生产工人50人，管理人员5人，每人人均提存2000元。 则记帐为：借：生产成本------生产人员工资 100000元 借：管理费用------管理人员工资 10000元 贷：应付工资------职工工资 110000元 样表： 应付工资及福利费提取表 单位：绍兴******有限公司 2008年**月**日
4、编制第14号转帐凭证。根据帐面应付福利费余额的多少，结合当月福利费支付入帐的多少，提存应付福利费。提存金额应掌握两个原则： (1) 全年累计提存额不得超过全年实发工资总额的15%； (2)不使应付福利费余额成为借方(负数)但也不必余额太多。因为应付福利费余额在年未清缴汇算时，税务部门是要并计利润的。假定提存额为2500元(附件见上表)， 则记帐为：借：生产成本----福利费2500元 贷：应付福利费2500元； 也可以根据生产工人和管理人员的比例， 记帐为：借：生产成本-----福利费 2200元 借：管理费用-----福利费 300元 贷：应付福利费 2500元 5、编制第15号转帐凭证。根据绍兴市社会保险服务网中颁布的企业每月应缴的职工社保基金额度，提存应付职工社保基金。根据绍兴市社会保险服务网2008年*月份核定实施的缴费基数，假定企业保险人数为13人。 则提存金额应见下表： 样表： 应交五项社保基金提取表 单位：绍兴********有限公司 2008年**月**日
备注：1、五项社保金提取入帐进“其它应交款”科目。 2、对应科目金额为：管理费用5014.69元；其它应收款1279.20元。 3、以上表内保险基数为2008年6月调整数(每年的6月份都会进行一次调整) 记帐为：借：管理费用---------社保基金 5014.69元 借：其他应收款-----个人养老自负 1279.20元 贷：其他应交款-----各项社保基金 6293.89元 5、编制第16号转帐凭证。根据当月销售收入和应缴增值税的金额，提存当月应缴地税及附加费。 如下表中的**企业**月，销售收入为131220.80元，销项增值税为22307.53元，上月未剩余抵扣税额为0，本月进项税额为20028.73元，当月应缴增值税额为2278.80元。根据计税比例，提存各项地税额为390.59元。 记帐为： 借：税金及附加390.59元 贷：应交税金--------各项地税390.59元 样表： 绍兴***有限公司月末“税金及附加”提取明细表 ( 分一表、二表) 一表：本月应交增值税额 200 8年 **月
二表：本月应交各项地税及附加
注：以上表式为一般纳税人性质的企业所用表格，如果是小规模纳税人性质，则以上表式中的一表，可调整为以下表式。
注：二表中的计税基数按上表中的销售额和应交增值税额相应调整。 6、编制第17号转帐凭证。根据仓库保管员提供的原材料仓库当月进出库月报表中的材料出库数量及金额，转帐结转生产成本。
记帐为：借：生产成本----原材料247304.23元 贷：原材料-----各项明细247304.23元 7、编制第18号转帐凭证。根据仓库保管员提供的包装物仓库当月进出库月报表中的包装物出库数量及金额，转帐结转产品销售费用。
记帐为：借：产品销售费用 --包装物6898.69元 贷：包装物 ----各项明细6898.69元 (备注说明：鉴于目前一般小企业都没有真正会编制当月进出库月报表的仓库保管员，一般均由企业会计兼做这项工作；再加上目前一般小企业的会计，都必须听从老板的吩咐，在一定程度上都需要调节成本，控制帐面利润。在此特增加一段违反财务会计制度的企业生产成本调节记帐方法，以利在实际工作当中能够操作运用。) 成本调节的具体操作方法为： 1、编制原材料仓库当月收、付、存月报表。(见转字17号凭证附件样表) 第一步：根据原材料科目明细帐中的数据，填入上月结存和本月入库的原材料数量、单价和金额。 第二步：根据当月生产销售额的多少，自主确定当月原材料的耗用数量，并填入本期出库数一栏。但需要掌握两个原则： (1) 出库数量视库存额的多少和当月销售产品的多少而定，多则要多出库，少则要少出库。 (2) 出库数的材料单价，应采用加权平均法。即：(上月结存金额加本月入库金额之和)除以(上月结存数量加本月入库数量之和)的商数。 第三步：结出各明细材料的月未结存数(包括数量、单价、金额)。 2、编制生产成本结转产成品明细表。(见以下样表) 会计成本核算有多种方法，这里介绍的是最方便、简单、实用的“售价比例法”。 样表： 生产成本结转产成品明细表(2008年*月) 一表：成本归集
二表：结转产成品
A：先归集当月生产总成本，填入表内本月生产成本归集一栏。 (1)月初在产品------ -即：上月生产成本科目的尾巴数； (2)原材料--------------即：已直接入帐在生产成本科目中的另星材料金额加上第17号转帐凭证中的出库原材料金额； (3)生产人员工资-----即：第13号凭证中入帐在生产成本科目中的生产人员工资； (4)外加工费-----------即：直接记载在生产成本科目中的外加工费用； (5)制造费用-----------即：第12号凭证转入到生产成本科目中的制造费用金额； (6)其他费用-----------即：第14号凭证转入到生产成本科目中的应付福利费金额费及其它入帐在生产成本科目中的费用支出额。 B：填写本月生产产成品一栏。 (1)一般以当月销售的产品数量为准，也可略有增加，生产量略多于销售量； (1) 填入生产产品的名称、数量、销售单价以及售价总成本额。 注：这张表格，填到这里后，应暂时放下不填。 3、编制月终销售结转表。详见以下样表。 样表： 绍 兴 ****有限公司月终销售结转明细表 200 8年 **月
具体填写过程为： ①填入第1栏：当月销售收入额数据 ②填入第3栏：产品销售费用(帐面已入帐数及第18号凭证结转的包装物出库数据之和) ③填入第4栏：第16号转帐凭证提存的税金及附加费数据 ④填入第5栏：管理费用金额(帐面已入帐数及第13号凭证中入帐在管理费用科目中的管理人员工资之和) ⑤填入第6栏：财务费用金额(如没有发生则不填) ⑥填入第7栏：营业外收入金额(如没有发生则不填) ⑦填入第8栏：营业外支出金额(如没有发生则不填) ⑧填入第9栏：根据帐上情况及老板意见等因素，核定本月利润金额(大约利润) ⑨最后确定并填写第2栏：产成品销售成本金额 第2栏数据采用倒驳法，即：第1栏―第3栏―第4栏―第5栏―第6栏―第7栏―第8栏―第9栏=第2栏。 注：这张表格，填到这里也暂时放下不填(可能需要调整数据，即第9栏的利润和第2栏的产品销售成本，有可能尚需微调。 8、编制第19号转帐凭证。 （1）继续填制生产成本结转产成品明细表。 ①根据月终销售结转表试算确定的本月产品销售成本金额，结合参考当月生产成本归集总额，确定本月实际生产成本数额，填入表内。该项数据与月终销售结转表试算确定的本月产品销售成本金额需要微调的目的，是使留存下月的在产品金额尽量为整数。 ②填写表内留存下月在产品数。即：生产成本归集总数―本月实际成本数，之差。 ③填写表内比例数：即：本月实际成本数÷售价成本数，之商（%）。 ④根据实际成本数与售价成本数之间的确百分比例，填写结转产成品数。即：用百分比例乘以售价成本中的单价、金额。注：本月实际成本数与结转产成品总金额数必须相等 （2）以生产成本结转产成品明细表为附件，编制第19号转帐凭证 记帐为：借：产成品 ----各项明细 贷：生产成本----各项明细 9、编制第20号转帐凭证。（出库产成品结转产品销售成本） （1）编制产成品仓库月报表，详见以下样表：
具体编制过程为： ①根据产成品科目明细表，填写上月未产成品结存数（数量、单价、金额） ②根据生产成本结转产成品明细表。(即附件二)，填入本月生产入库数（数量、单价、金额） ③根据本月销售数量，填写本月出库数量 ④填写本月出库产品的单价并计算出库产品的总成本。（出库产品的单价应按照加权平均价计算） ⑤结出月未留存产成品的数量、单价和金额 （2）根据表内出库总成本数，以本表为附件，编制第20号转帐凭证。 记帐为：借：产品销售成本 贷：产成品-----各明细 10、编制第21号转帐凭证（月终销售结转表） （1）继续填制（调整）月终销售结转表 ①将19号转帐凭证确定的产品销售成本数调整填入表内第2栏 ②相应调整本月利润总额：第1栏―第2栏―第3栏―第4栏―第5栏―第6栏―第7栏=第8栏利润总额。 （2）以月终销售结转表为附件，编制第21号转帐凭证（月终销售结转表）。记帐为：借：销售收入 贷：产品销售成本 贷：税金及附加费 贷：产品销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 借：营业处收入 贷：营业处支出 贷：本年利润 注：产品销售成本+税金及附加费+产品销售费用+管理费用+财务费用―营业外收入+营业外支出=销售收入 11、每逢季未（3月、6月、9月、12月），如帐面有利润，应编制第22号转帐凭证，提存企业应缴所得税。 （1）根据帐面利润额，一般均按照小规模企业（工业三个条件为：①年度应纳税所得额不超过30万元；② 从业人数不超过100人；③资产总额不超过3000万元。 但需经向国税局填表申请批准）提留，即：按帐面利润额×国家统一的所得税率25%―小规模企业可减免的所得税率5%。 ( 2 ) 如系2、3、4季度，则应按帐面数计算所有得的应缴所得税额，减去以前季度已经预缴的所得税额，作为当月提存的应缴所得税额。 （3）编制第22号转帐凭证。记帐为：借：利润分配----企业所得税 贷：应交税金-----企业所得税 至此，凭证编制工作结束。 但这以后的工作还有四大块： 第一块：将月未新编制的转帐凭证记入帐册。 (1)根据11号----22号转帐凭证，编制转字11号----22号转帐凭证汇总表，并将汇总表中的数据记入总分类帐。 (2)根据11号----22号转帐凭证，将各项会计业务记入各明细帐中。 第二块：编制财务报表及信息表。 (1)将总分类帐、各明细帐的所有会计科目，结出本月合计数、累计数和余额数； (2)总分类帐和明细帐之间进行复核，防止总帐和明细帐之间不相符。如不相符，就说明记帐中有错误； (3)根据总分类帐中的各科目余额，编制企业资金平衡表； (4)根据销售明细帐及有关科目中的数据，编制企业损益表； (5)根据上述两张财务报表及有关数据，编制国税、地税两张信息采集表。 第三块：编制需上报国税局的报表一套。 (1)根据开出的销售发票情况，填写表四； (2)根据进项税发票认证书，填写表三； (3)根据表三、表四，填写表一、表二； (4)根据销售收入明细帐和应交增值税明细帐，填写正表-----应缴增值税申报表 (5)如有运输发票抵扣认证，还有应填写运输发票抵扣明细表； (6)每季度未，还应填写企业所得税申报明细表。 注：以上为一般增值税纳税人企业的报表编制，如为小规模纳税人企业，则只需编制第(4) 项应缴增值税申报表和第(6)项企业所得税申报明细表两张报表就可以了。 第四块：编制需上报地税局的报表一套。 (1)根据第16号转帐凭证中的数据(根据当月销售收入和应缴增值税的金额，提存的当月应缴地税及附加费)，填制应交地税申报表； (2)根据职工发放工资情况，凡超过个税起征点的，应填年个人薪金所得税申报表。没有超过，空报表也要报。 (3)根据第15号转帐凭证(根据绍兴市社会保险服务网中颁布的企业每月应缴的职工社保基金额度，提存的应付职工社保基金)，填制应交职工社保基金申报表； 最后的工作是报表申报。（该项申报工作目前已改由电脑操作申报，纸质报表在次年清缴汇算后一次性上报） (1)报国税局：财务报表一套2张；信息采集表1张；增值税值申报表一套6张(小规模纳税人企业只有1张)；每季度未再增报1张所得税申报表。 (2)报地税局：财务报表一套2张；信息采集表1张；地税综合申报表1张；社保基金申报表1张；个人薪金所得税代扣申报表1张。 ☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★ 贰、月未税务及财务申报步骤 一、增值税国税申报 1、小规范纳税人： 点击：国税网站---填入“用户名”、“密码”后，点击：联接 出现：“国税网站已联接”字样后，点击：“收藏”中的浙江省国税申报 填入“用户名”、“密码”后，出现：浙江省国家税税务局网站。 点击：纳税申报 后点击：小规模纳税人 (1)点击：申报表-----出现“增值税纳税申报表”-----填入“当月销售额和应缴增值税额”后，点击：提交 (2) 点击：资产负债表----填写“报表数据” 后，点击：提交-----点击：确定 (3) 点击：损益表----填写“报表数据” 后，点击：提交-----点击：确定 (4) 点击：全申报----点击：确定 -----点击：打印----打印后即完成国税申报 如为季度末，则还应点击：所得税申报表----填写“报表数据” 后，点击：提交-----点击：确定 2、一般纳税人： 点击：国税网站---填入“用户名”、“密码”后，点击：联接 出现：“国税网站已联接”字样后，点击：“收藏”中的浙江省国税申报 填入“用户名”、“密码”后，出现：浙江省国家税税务局网站。 点击：纳税申报 后点击：一般纳税人 出现一张“一般纳税人申报程序表”后，按照步骤分项填报。 第一步：是申报油类发票及不抵扣发票。这一步骤一般不发生，不需填报；但如果认证的抵扣发票中有固定资产购置发票，则需要填报，因为购置固定资产的进项税是不能抵扣的，需要点击---不抵扣发票，然后填入该张进项税发票的各项数据，再点击---确定。这样申报后，可抵扣的认证发票中就剔减了这笔抵扣税额。 第二步：①点击----附表三。点开后，与当月认证的抵扣税发票核对相符后，点击----发票数据下载，----确认提交------确定。 ②点击---附表四。点开后，与当月销售额和销项增值税核对相符后，点击----发票数据下载，----确认提交------确定。 第三步：①点击---附表一。点开后，与附表四数据核对相符后，点击----提交------确定。 ②点击---附表二。点开后，与附表三数据核对相符后，点击----提交------确定。 第四步：点击增值税申报。点开后，与自行测算的当月应缴增值税额核对相符后，点击----提交- 第五步：点击损益表，点开后填写“报表数据” 后，点击：提交-----确定 第六步：点击资产负债表，点开后填写“报表数据” 后，点击：提交-----确定 第七步：点击全申报。出现“你的增值税申报已成功” 等字后，点击-----确定，----打印，打印后即完成国税申报 如为季度末，则还应点击：所得税申报表----填写“报表数据” 后，点击：提交-----再点击：确定 这里还有一个问题，因电脑的安全级别一般均为中级，无法另存国税申报资料，因此，在另存国税申报资料时，先要调整电脑的安全级别。具体操作为： 点击----工具-----选项-----安全------自定义级别 然后将第三项(对没有标记的安全控件进行初始化)从“禁用”改为“启用”， 接着将第五项(下载未签名的控件)从“禁用”改为“启用”，再点击确定。 此时，电脑的安全状态成为低级，可以另存。 国税申报资料另存后，应将电脑恢复为安全中级状态，以防病毒侵入。具体操作为： 点击----工具-----选项-----安全------自定义级别----重置-----确定 二、地税及社保基金申报 点击：浙江地税因特网办税服务系统----出现“地税网站”----填写“用户名”“密码”----点击普通用户登陆----出现“单位纳税首页” (1)点击----财务管理-----出现“申报表名称表”后： A：在“企业资产负债表”申报操作处，点击录入----出现“资产负债表”----填写“报表数据”后-----点击----保存----确定-----打印------另存为----退出 B：在“企业利润表”申报操作处，点击录入----出现“企业利润表”----填写“报表数据”后-----点击----保存----确定-----打印------另存为----退出 C：在“财务信息采集表”申报操作处，点击录入----出现“财务（2）信息采集表”----填写“报表数据”后-----点击----保存----确定-----打印------另存为----退出 （2）点击----纳税申报 -----出现“纳税申报名称表”后： A：`点击---综合通用申报表----出现“地税综合申报表”----逐项点击---表内“申报小方框□”，待□内出现√后，填入“应税收入的基数”，应税金额自动生成，经查核无误后，点击---申报—确定---打印或另存为-----关闭 B：`点击---社会保险费申报表----出现“社会保险费申报表”----在“自行申报数据表”内，逐项填入“应缴费的基数”后，应缴社保金额自动生成，经查核无误后，点击---申报—确定---打印或另存为-----关闭 至此，平常月份的地税申报工作结束。但次年清缴汇算时，尚需另行填报一张社会保险费清缴结算表 三、个人所得税得税代扣代缴申报（个人所得税全员申报软件在地税因特网中的个税管理栏目打开后即可下载） 点击个税网络在线申报----填写“登陆名”、“密码”后，点击---确认 然后按下列步骤进行：出现一表时：点击：录入员工信息，出现工资表及员工名单后，录入工资数椐 (发放年月应与起始日期相符)—这样已经是隔月付工资了。 1、按照员工工号，分人录入工资 2、点击：保存 3 、点击：以前月份数据导入 4、点击：下一步 出现二表：录入正常工资明细 1、点击：工资数据导入 2、点击：重置 3、点击： 保存 4、点击：导出 出现三表：产生或导入扣缴报告表 1、点击：重置 2、点击： 保存 3、点击：导出 4、点击：确定 5、点击：下一步 出现四表：产生汇总申报表 1、点击：重置 2、点击：保存 3 、点击：导出 出现五表：文件导出—个人所得税汇总报告表 1、点击：确定 2、点击：下一步 出现六表：生成上报数据表 1、点击：生成上报数据 2、点击：确定 出现七表：生成批次号表 即：年、月、日组成的申报日期数字。点击：下一步 出现八表：申报方式选择表 1、圈定：直接发送申报数据 2、点击：下一步 出现九表：数据导入向导表 填入：①企业地税编码 ②企业用户密码 ③上报批次号 (如“上报批次号”无法导入，需撒消“上报批次号”时，应退出申报。出现申报导向时，点击是，然后点击数据交换----撒消上报数据(2)，然后再返回到“六表---生成上报数据表”，并按原顺序继续申报) 出现：上传标记符号 1、点击：直接上传申报数椐 2、点击： o k 3、点击：取消 至此，个税申报工作完成。完成后，应对个人所得税申报进行验证及另存、打印，验证方法为： 1、打开：地税因特网 2、点击：涉税查询 3、点击：纳税查询 4、点击：申报查询 5、点击：表格中的“个人所得税申报表”名称 6、点击：另存 或 打印 ☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★ 叁、企业员工社会保险基金应缴金额查询 一、单位社保信息查询： 点击：绍兴市社会保险服务网-----公共服务栏-----单位社保信息查询-----填入“用户编号”(即企业社保号)----再点击搜索后，出现“单位社保信息情况表”。表内反映三个方面的情况： （1） 企业保险的各个险种的每月应缴费的基数； （2） 每月应缴费的金额； （3）保险费有否到帐的标志。 二、个人社保信息查询： 点击：绍兴市社会保险服务网-----公共服务栏-----个人社保信息查询-----填入“身份证号”、“姓名”、“社保编号”（实际上只需填两项就可以了）后，点击搜索后，出现“个人社保信息情况表”。可以查询三个方面的情况： （1）点击“服务信息” 中的个人缴费信息查询，可以反映个人参保险种、应缴费基数和缴费金额的到帐情况； （2）点击“服务信息” 中的个人养老户信息，可以反映出个人养老基金的储存情况； （3）点击“服务信息” 中的养老对帐单，可以查核个人养老基金的缴费情况； ☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★◇☆◇★ 肆：关于“绍兴市国家税务局网站” 一、“绍兴市国家税务局网站”的主要作用。作为一名企业会计，基本上每月都要与“国税网站”打一下交道，其主要实用有四个方面： 1、是了解税务部门发布各项最新税务政策的窗口。这一作用省略讲解。 2、在会计工作中碰到问题，可以在国税网站上进行网上咨询。咨询步骤为： (1)是点击国税网站上的税务咨询----我要提问----输入“姓名”、“联系方式”、“所提问题”、“验证码”、“预留密码”后，点击--提交。然后等1-2天后，再点击该网站上的答复查询。 (2)是点击国税网站上的常见问题查询。这里面的回复问题较多，一般都是会计工作中经常碰到的问题，会计同行们已经碰到并已经提问，而且已得到解答。作为一名企业会计，到这里去多浏览浏览，能够在业务上促进提高。 3、是“一般纳税人企业”每月都要涉及的“增值税专用发票抵扣认证情况打印”。具体操作步骤为： 点击“国税网站”上的税企信息平台----自助服务认证清单打印----输入“纳税人识别号”、“登陆口令”后，再点击专用发票认证清单打印----填入月份后---点击查询---然后进行“复制另存”，再进行“打印”，（注：该网页无法直接“另存为”，只能复制后进行打印），打印资料用于清缴汇算时的纸质资料上报所需。 如该企业当月还有运输发票认证抵扣的，还要再点击货运发票认证清单打印----填入月份后---点击查询---然后进行“复制另存”，再进行“打印”。 4、是与企业税收管理员进行网上沟通联系的渠道。具体操作步骤为： 点击国税网站上的税企邮箱----填入“税号”、“密码（密码为税号的后六位数）”-----然后： ① 点击收件箱。------在收费件箱内，可以阅读到企业税务专管员发给企业的信件、通知和各类税收宣传小报。 ② 点击写给专管员。-----打入要向税务专管员反映的事情和要求，然后点击发送邮件即可。 以上《企业会计工作务实讲解》，可供会计初学人员自学入门。但要申明的一点是：前面讲解中有关调关成本的做法，是违反财务制度和政策法规的，是上不了台面的。作为一名企业会计，应该正确核算成本，及时和足额申报应缴税金；应帮助企业老板物色和培训好有足够能力的仓库保管员，用仓库保管员月底汇集的实是求是的进出库数据作为成本核算的基础数据，为企业走上健康发展的道路尽好一名会计的责职。 会会容易精精难；师傅领入门，修行靠自身。会计初学人员自学入门以后，要热爱这门行业，全身心地投入，象白求恩大夫那样，在业务上精益求精，在实践中不断领会。只有做到了这一点，才能逐步提高自身的业务素质，以致能够成为一名合格的会计。 |
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