一、结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有两种:表结法和账结法。 (一)表结法 表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下,每月月末损益类科目无需结转入“本年利润”科目,从而减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 (二)账结法 二、结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目,核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。 会计期末,企业应将损益类科目余额转入“本年利润”科目。 具体讲分为四步: ①将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方; 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 ②将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 ③企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方,将净损失转入“本年利润”科目的借方。 ④年度终了,企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 如“本年利润”为贷方余额: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如为借方余额,做相反的会计分录。 结转后“本年利润”科目年末应无余额。 |
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