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资产负债表编制工作中常见的错误有哪些 一、表头部分的编制日期填错。很多为错误地把编制日期填为编表工作日，其实这里的编制日期指的是资产负债表报告期间的期间的最后截止日，也就是会计信息的截止日期。如2005年度的资产负债表，其编制的工作时间可能已到了2006年2月份，但报表上的编制日期仍为2005年12月31日。当然，现在此基本上都有网上申报了，用所属的会计期间来明确以前的编制日期，填报时间就是当前日期。 二、存货项目填错。存货项目的错报主要表现为对存货的包含的内容不清楚。财务人员往往知道本项止应根据有关存货类科目期末余额的合计数填列，但却不清楚反映存货的科目有哪些，从而导致错报。反映存货的的科目主要包括：“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“发出商品”、“周转材料”、“包装物”、“低值易品”、“生产成本”、“开发成本”、“制造费用”、“材料厂成本差异”、“商品成本差异”等。 三、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目填错。以上四项目的错报主要表现为直接按与上述名称相同的科目期末余额填列。实际上，由于“应收账款”科目的贷方和“应付账款”科目的借方可分别用来反映予收账款和预付账款，而“预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目均有可能出现反方向的余额，并且其性质将因此发生变化，所以，按规定以上四项目应按如下方法填列：应收账款项目根据“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计与“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计二者之和填列；预付账款项目根据“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额与“应付账款”科目所属各明细科目的期末余额借方余额合计二者之和填列；应付账款项目根据“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计二者之和填列；预收账款项目根据“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计二者之各填列。 四、固定资产和无形资产项目填错。这两个项目的错报表现为按有关科目的期末余额直接填列。资产负债表中的固定资产和无形资产反映的都是净值。两项目应分别根据”固定资产“科目期末余额和”无形资产“科目期末余额，减去”累计折旧“科目和”累计摊销“科目的期末余额后填列，计提减值准备的，还应减去”固定资产减值准备“科目和”无形资产减值’科目的期末余额后填列。 五、持有至到期投资与长期待摊项目填错。这两个项目的错报主要表现为未扣除其中性质上已转为流动性质资产的部分。资产负债表作为提供企业特定日期财务状况、偿债能力等信息的会计报表，应当如实反映流动资产以及其它各项资产的实有金额。因此，正确的填报的方法是：对于持有至到期投资项目，应根据”持有至到期投资“科目的期末余额扣除一年内（含一年）摊销的数额后的余额填列；长期待摊费用项目，应根据”长期待摊费用“科目的期末余额扣除一年内（含一年）摊销的数额后的余额填列。扣除部分应在流动资产下一年到期的非流动资产项目单独反映。 六、长期借款、应付债券与长期应付款项目填错。这组项目的错报表现为未扣除其中性质上已转化为流动负债的部分。为如实反映企业负担的流动负债和长期负债金额，应按如下方法填报：根据”长期借款“、”应付债券“、”长期应付款“三个科目期末余额扣除各科目期末余额中将于一年内（含一年）到期偿还数额后的余额分别填列。扣除部分按其三项合计在流动负债下”一年内到期的长期负债“项目单独反映。 |
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