|
序号
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税 目
|
征收范围
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税率％
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说 明
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|
（一）工业产品部分
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|
1
2
|
卷烟：
甲级卷烟
乙级卷烟
丙级卷烟
丁级卷烟
戊级卷烟
雪茄烟
烟丝
粮食酿酒：
白酒、黄酒
|
|
66
66
63
60
40
55
40
60
|
对进口的卷烟，一律按照甲级卷烟66％的税率征税。
企业把自己制造的白酒，用于本企业生产的，应当按照规定的税率纳税。
|
|
|
啤酒
土甜酒
|
|
25
40
|
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的啤酒由40％的税率减按25％征税。
税务总局（60）税政一字第97号通知规定：对进口的各种酒，一律按照粮食酿制的白酒、黄酒税率征税。
|
|
3
|
代用品酿酒
|
|
20
|
|
|
4
|
果木酒
|
|
15
|
税务总局1964年通知规定：葡萄酒、果木酒的税率暂减按15％税率征税。
|
|
5
|
复制酒
|
|
25
|
国务院（62）国财齐字312号规定：复制酒由30％的税率减按 25％征税。
|
|
6
|
酒精：
精食酒精
代用品酒精
|
|
5
5
|
国务院（59）国五周字第177号通知：酒精税率一律减按5％征税。税务总局（59）税政字第275号规定：对进口酒精仍按30％的税率征税。
|
|
7
|
糖：
机制蔗糖
甜菜糖
土制糖
糖精
饴糖
|
|
14
5
39
16
27
|
财政部（61）财税字第41号规定：企业把自己制造的糖、饴糖用于本企业生产的，应当按照规定的税率征税。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的机制蔗糖由 44％的税率减按14％征税。甜菜糖由44％的税率减按 5％征税。国家税务局国税函发［1990］619号批复：企业生产的糖精由44％的税率减按16％征税。
|
|
8
|
粮食
|
|
4
|
|
|
9
|
麦粉
|
|
5
|
国家税务局（89）国税外字第314号批复：企业生产的麦粉由 10％的税率减按 5％征税。
|
|
10
|
各种植物油
|
|
8
|
财政部（61）财税字第5号通知规定：各种植物油由12.5％的税率减按 8％征税。
|
|
11
|
汽水、果子水、果子露、果子汁
|
|
10
|
税务总局（86）财税外字第176号规定：汽水、果子水、果子露、果子汁由25％的税率减按10％征税。
|
|
12
|
其他液体饮料
|
|
10
|
财政部（86）财税字第103号。
|
|
13
|
机制酱油精、味精
|
|
25
10
|
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的味精由25％的税率减按10％征税。
|
|
14
|
奶粉、炼乳、淡乳
|
|
10
|
|
|
15
|
鲜牛奶、鲜羊奶
|
|
2.5
|
|
|
16
|
罐头食品
|
|
5
|
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的罐头食品由 10％的税率减按5％征税。
|
|
17
|
蛋制品
|
|
10
|
|
|
18
|
化学纤维
|
|
5
|
企业自己制造的、用于本企业生产的中间产品免税。对单织厂用购进已税毛纱、毛线生产的其他毛纺织品，可比照“同一税目加工改制”的规定，依5％的税率计算工商统一税；用购进已税毛纱、毛线、棉纱、棉型化纤纱、麻纱、蚕丝、化学纤维生产的毛针织品、毛复制品、人造皮毛及其他纺织品，可按应纳税额减半计算工商统一税。
|
|
19
|
毛涤
|
|
5
|
|
20
|
毛针织品、毛
复制品、人造
皮毛
|
|
7
|
|
21
|
其他毛纺织品
|
|
12
|
|
22
|
其他纺织品
|
|
5
|
|
23
|
皮革：牛皮革
|
|
15
|
企业把自己制造的皮革，用于本企业生产的，应当按照规定的税率纳税。
|
|
|
其他皮革
|
|
20
|
税务总局（58）税政字第34号通知规定：企业生产的猪皮革免征工商统一税。税务总局（81）财税外字第31号批复：企业生产的皮革减按15％的税率征收工商统一税。
国家税务局（89）国税外字第278号批复：企业生产的羊皮革产品暂减按5％的税率征收工商统一税。
|
|
24
|
皮货
|
|
20
|
|
|
25
|
马尾、羽毛、马鬃
|
|
10
|
税务总局（58）税政字第34号通知规定：未经加工整理不征税。
|
|
26
|
猪鬃
|
|
16
|
同上
|
|
27
|
纸浆、丝浆
|
|
3
|
|
|
28
|
普通纸
|
|
10
|
|
|
29
|
复制纸：蜡纸、铜版纸、照相纸、蜡光纸、花壁纸、绉纹纸、卷绉纸、防潮纸、晒图纸、瓷花纸
|
包括 pvc发泡墙纸
|
10
|
|
|
30
|
卷烟纸
|
|
18
|
|
|
31
|
特种纸：金纸、银纸、铜纸、锡纸、铝纸、玻璃纸
|
|
20
|
|
|
32
|
自来水笔：
金笔
钢笔
自来水笔零件
圆珠笔
|
|
18
13
13
13
|
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的金笔（包括零件）由22％的税率减按18％，铱金笔、圆珠笔（包括零件）由 17％的税率减按13％征税。
|
|
33
|
铅笔
|
|
6
|
|
|
34
|
火柴
|
|
23
|
|
|
35
|
热水瓶：
金属壳热水瓶
竹壳热水瓶
瓶胆
|
|
19
14
14
|
|
|
36
|
铝制器皿
|
|
15
|
|
|
37
|
搪瓷制品
|
|
15
|
|
|
38
|
陶器、瓷器
|
|
11
|
|
|
39
|
自行车及其零件
|
|
10
|
财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的自行车由13％的税率减按10％征税。
|
|
40
|
钟表：
钟
手表、怀表
|
|
25
35
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电子钟表由25％、35％的税率减按6％征税。
|
|
41
|
照相机
|
|
7
|
财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的照相机由25％的税率减按7％征税。
|
|
42
|
胶卷、胶片
|
|
35
|
|
|
43
|
唱片
|
|
5
|
财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的唱片由15％的税率减按5％征税。
|
|
44
|
收音机、扩大机、录音机、电视接收机、唱机
|
|
5
|
财政部（93）财税字第003号，国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的收音机、扩音机、录音机、放音机、唱机、电视机由13％的税率减按5％征税。
|
|
45
|
电冰箱
|
|
5
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电冰箱由20％的税率减按5％征税。
|
|
46
|
空调器（包括室内调湿装置空气清洁器等）
|
|
6
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的空调器由20％的税率减按6％征税。
|
|
47
|
吸尘器
|
|
5
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的吸尘器由20％的税率减按5％征税。
|
|
48
|
录像机
|
|
10
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的录像机由20％的税率减按10％征税。
|
|
49
|
电子计算机（包括外部设备及电子计算器）
|
|
5
|
国家税务局国税函发［1992］1187号通知规定：企业生产的电子计算机由10％的税率减按5％征税。
|
|
50
|
化妆品
|
香水、香水精、口红、指甲油、卸装乳、眼睛卸妆水、香粉、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品
|
40
|
财政部（86）财税字第172号批复规定：化妆品由51％的税率减按 40％征税。税务总局（86）财税外字第184号。
|
|
51
|
护肤护发品
|
头油、烫发水、发乳、花露水、染发精、维生素霜、营养霜、润肤霜、强力水（滋补剂）、防晒霜、婴儿防晒霜、婴儿乳、防粉刺霜、防粉刺水、防粉刺乳、雪花膏、面油、发蜡、发水、面蜜
|
25
|
财政部（86）财税字第103号。
财政部（86）财税字第172号。
税务总局（86）财税外字第184号。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的护肤护发品由 30％的税率减按25％征税。
|
|
52
|
洗发用品
|
油性头发香波、去头屑香波、干性头发香波、水貂香波、婴儿香波
|
12
|
财政部（86）财税字第172号。
|
|
53
|
爽身粉、痱子粉、牙膏、蛤蜊油
香皂
|
|
17
10
|
财政部（65）财税字第091号规定：爽身粉由30％的税率减按 17％征税。痱子粉由15％的税率调整为17％征税。
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的香皂由17％的税率减按10％征税。
|
|
54
|
肥皂、药皂
|
|
5
|
财政部（93）财税字第010号通知规定：企业生产的肥皂、药皂由 12％的税率减按5％征税。
|
|
55
|
牙粉、鞋油、鞋粉、甘油
|
|
6
|
|
|
56
|
香精
|
|
15
|
财政部（86）财税字第103号。
|
|
57
|
电线
|
|
11
|
|
|
58
|
灯泡：电灯泡、霓虹灯、日光灯、电珠、电子管
|
|
15
|
|
|
59
|
电池：干电池、蓄电
池
|
|
12
|
|
|
60
|
电扇：吊扇、座扇、壁扇
|
|
8
|
财政部（93）财税字第003号通知规定：企业生产的电风扇由 25％的税率减按8％征税。
|
|
61
|
油墨
|
|
10
|
|
|
62
|
漆：化学漆
|
|
16
|
|
|
63
|
胶：动物胶、液体胶、防水胶、印染胶、黄白胶
粉
|
|
16
|
|
|
64
|
颜料、染料
|
包括炭黑
|
16
|
|
|
65
|
橡胶制品：轮胎、轮带
其他橡胶制品
|
|
10
18
|
|
|
66
|
碱：碳酸钠、苛性钠、苛性钾、硫化钠
|
|
12
|
|
|
67
|
酸类：无机酸
有机酸
|
包括：硫酸、硝酸、盐酸、醋酸、氯磺酸等
|
10
10
|
国家税务局国税发［1990］057号
|
|
68
|
无机盐
|
|
10
|
同上
|
|
69
|
醇类：
甲醇
乙二醇
其他醇
|
|
15
20
15
|
同上
|
|
70
|
苯类：
石油苯
焦油苯
其他苯
|
包括：纯苯、二甲苯、甲苯等
包括：纯苯、二甲苯、甲苯等
包括：氯化苯、硝
基苯、对硝基氯化苯、二硝基氯化苯
|
15
10
10
|
同上
|
|
71
|
烯类：
乙烯
丙烯
其他烯
|
|
10
10
10
|
同上
|
|
72
|
其他无机化工原料
|
|
10
|
同上
|
|
73
|
其他有机化工原料
|
|
10
|
国家税务局国税发［1990］057号
|
|
74
|
化学试剂
|
|
13
|
同上
|
|
75
|
化学溶剂
|
|
10
|
同上
|
|
76
|
助剂、催化剂
|
|
10
|
同上
|
|
77
|
粘合剂
|
包括：化学胶等
|
10
|
同上
|
|
78
|
有机玻璃
|
|
10
|
同上
|
|
79
|
聚乙烯醇
|
|
10
|
同上
|
|
80
|
涤纶树脂
|
|
15
|
同上
|
|
81
|
聚氯乙烯
|
|
10
|
同上
|
|
82
|
聚苯乙烯
|
|
15
|
同上
|
|
83
|
聚乙烯
|
|
25
|
同上
|
|
84
|
聚丙烯
|
|
20
|
同上
|
|
85
|
尼龙66
|
|
20
|
同上
|
|
86
|
其他合成纤维单体
|
|
10
|
同上
|
|
87
|
磁带
|
录音录像磁带、计算机磁带、软磁带等
|
10
|
财政部（86）财税字第103号
|
|
88
|
塑料制品
|
|
5
|
财政部（86）财税字第103号
|
|
89
|
化学肥料
|
|
5
|
|
|
90
|
玻璃制品
|
|
15
|
|
|
91
|
平板玻璃
|
|
17
|
|
|
92
|
玻璃纤维及其制品
|
|
18
|
财政部（86）财税字第103号
|
|
93
|
水泥及其制品：
水泥
水泥制品
|
|
20
6
|
|
|
94
|
石棉制品
|
|
6
|
|
|
95
|
砖瓦：青红砖瓦、琉璃砖瓦、耐火砖、缸砖、空心砖
|
|
11
|
|
|
96
|
煤及其制品：
煤
煤球
|
|
7.5 2.5
|
|
|
97
|
煤气
|
|
2
|
|
|
98
|
焦炭及其副产品：
焦炭
炼焦副产品
|
|
7
13
|
|
|
99
|
矿物油及其副产品：
矿物油
矿物油副产品
|
|
20
13
|
|
|
100
|
钨砂
|
|
8
|
|
|
101
|
其他金属矿砂
|
|
5
|
|
|
102
|
金属冶炼品：生铁、钢锭、铜其他金属冶炼品
|
|
5
10
|
|
|
103
|
金属压延品：
钢铁压延品
其他金属压延品
|
|
7
11
|
|
|
104
|
元钉、拉链
|
|
15
|
拉链的税率由15％减为8％。
|
|
105
|
自来水
|
|
2
|
|
|
106
|
电力
|
|
5
|
|
|
107
|
非金属矿产品：滑石、白云石、云母、石墨、砩石、硼砂、硫磺、雄黄、石膏
|
|
7
|
|
|
108
|
机器、机械
|
|
5
|
|
|
109
|
机动车船
|
|
4.5
|
国外进口的各种汽车按5％的税率征税。
|
|
110
|
图书、杂志
|
|
2.5
|
|
|
111
|
鞭炮、焰火
|
|
35
|
|
|
112
|
各种焚化品
|
|
55
|
|
|
113
|
人造板：胶合板、纤维板、刨花板
|
|
3
|
财政部（86）财税字第103号。
|
|
114
|
其他工业产品
|
|
5
|
饲料税率 1994年由5％减按2.5％征税。
|
|
（二）农、林、牧、水产品部分
|
|
115
|
熏烟叶
|
|
40
|
|
|
116
|
土烟叶
|
|
40
|
|
|
117
|
茶叶
|
|
40
|
|
|
118
|
海产食品：海参、鱼肚、鱼翅、鱼唇、鲍鱼、干贝、其他海产食品
|
|
35
5
|
税务总局（86）财税外字第325号规定：企业养殖的海参、鲍鱼、干贝产品暂减按5％的税率征收工商统一税。
|
|
119
|
淡水产食品：鱼、虾、蟹
|
|
5
|
|
|
120
|
银耳、燕窝
|
|
35
|
|
|
121
|
羊毛、羊绒、驼绒、驼毛、兔毛
|
|
10
|
税务总局（87）财税外字第047
号
|
|
122
|
生皮
|
|
20
|
|
|
123
|
原木
|
|
10
|
|
|
124
|
原竹
|
|
5
|
|
|
125
|
生漆
|
|
16
|
|
|
126
|
天然树脂
|
|
16
|
|
|
（三）商业零售、交通运输及服务性业务部分
|
|
类 别
|
项 目
|
税率％
|
说 明
|
|
商业零售部分
|
商业零售
|
3
|
|
|
交通运输部分
|
邮电、铁道、航空、搬运装卸、交通运输、电车公共汽车
|
2.5
|
|
|
银行保险部分
|
银行、保险
|
5
|
税务总局（82）财税外字第149号。国务院国发（84）161号规定：特区银行税率减按3％征税。
|
|
服务性业务部分
|
报关转运、介绍服务、代理购销、委托拍卖、信托、行栈
|
7
|
|
|
饮食、旅店、租赁、广告、喜庆、旅游、展览
|
5
|
税务总局（86）财税外字第143号
|
|
包装、安装、设计、打捞、疏浚、建筑、加工、修理、化验、试验、缝纫、洗染、织补、弹花、印刷、打字、誊写、照相、美术、裱画、镌刻、浴室、理发、仓储、堆栈、咨询、培训、勘探等其他服务性业务
|
3
|
税务总局（86）财税外字第143号
|
|
娱乐业部分
|
舞场、弹子房、高尔夫球场、环幕电影、全景电影、音乐茶座、录像放映场、桌球、溜冰场、游泳池、跑马、射击、游艺、保龄球、网球、酒吧、健身房、美容、桑那按摩、卡拉 ok、太空馆、单轨火车、过山车、激流探险水上游戏机械游乐项目等。
|
5
|
税务总局（86）财税外字第143号。税务总局（84）财税外字第23号。税务总局（84）财税外字第98号。税务总局（85）财税外字第099号。税务总局（87）财税上字第141号。国家税务局国税函发［1990］1546号。
|
|
游艺场及其他娱乐场所
|
3
|
|
|
|
|
|
|
